В россии налоги платят лица без гражданства: Раздел V. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ИМЕЮЩИХПОСТОЯННОЕ МЕСТОЖИТЕЛЬСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Содержание

Раздел V. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ИМЕЮЩИХПОСТОЯННОЕ МЕСТОЖИТЕЛЬСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

50. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации для обложения налогом аналогичных доходов граждан Российской Федерации, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации.

Доходы личных компаний рассматриваются как доходы их владельцев. При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога, что должно быть подтверждено налоговыми органами страны, граждане которой являются владельцами компаний.

51. Облагаемый налогом доход иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, определяется в том же порядке, что и облагаемый доход граждан Российской Федерации, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации. При определении облагаемого годового дохода иностранных граждан и лиц без гражданства учитываются также:

а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием на территории Российской Федерации;

б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели.

В состав облагаемого налогом годового дохода не включаются:

а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;

б) суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;

в) суммы командировочных расходов. При этом суммы, выплачиваемые нанимателем иностранному гражданину дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания на территории Российской Федерации, не считаются компенсацией командировочных расходов, кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранного гражданина по территории Российской Федерации или за ее пределами. Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате лица и включаются в его облагаемый доход в полном размере за весь период, в котором производились выплаты.

Суммы, выплачиваемые предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами, в качестве компенсации командировочных расходов иностранным гражданам — техническим специалистам в связи с их работой на территории Российской Федерации, не включаются в облагаемый доход таких лиц, если выплата этих сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом.

52. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство на территории Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом по ставкам, определенным в пунктах 18 и 19 настоящей Инструкции.

(в ред. Изменений и дополнений N 8, внесенных Приказом МНС РФ от 28.04.1999 N ГБ-3-08/107)

(см. текст в предыдущей редакции)

53. Доходы владельцев личных компаний, получаемые от этих компаний, облагаются налогом в порядке и размерах, предусмотренных в разделе IV настоящей Инструкции.54. Иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации и получающие доходы как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, представляют декларации о полученных ими доходах по форме, указанной в Приложении N 4 к настоящей Инструкции.

Декларации о фактически полученных и предполагаемых доходах представляются не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту проживания иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации, а если деятельность осуществляется в другом месте Российской Федерации, то по месту осуществления деятельности.

(в ред. Изменений и дополнений N 8, внесенных Приказом МНС РФ от 28.

04.1999 N ГБ-3-08/107)

(см. текст в предыдущей редакции)

Иностранный гражданин или лицо без гражданства, прибывшее в Российскую Федерацию, подает декларацию о предполагаемых в текущем году доходах в течение месяца со дня приезда в Российскую Федерацию. Если иностранный гражданин или лицо без гражданства предполагает впредь находиться в Российской Федерации в течение периода или периодов, превышающих в общей сложности 183 дня в следующем календарном году, оно представляет декларацию о предполагаемых доходах за весь следующий календарный год.

Владельцы личных компаний представляют налоговую декларацию по форме, указанной в Приложении N 4 к настоящей Инструкции.

При прекращении в течение календарного года деятельности иностранного гражданина и лица без гражданства на территории Российской Федерации и выезде его за пределы Российской Федерации, декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания, должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда.

55. С доходов иностранных граждан или лиц без гражданства подоходный налог исчисляется на основании деклараций о доходах налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика на территории Российской Федерации. Документом для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику.

На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате, в размере 75 процентов от его налоговых обязательств; перерасчет суммы налога осуществляется на основании данных о фактически полученных им доходах.

Уплата налога в течение года осуществляется тремя равными долями — к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. Доплата по перерасчету налога за отчетный год производится в течение месяца со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога по желанию плательщика возвращается ему или засчитывается в счет будущих платежей.

Возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляет налоговый орган, производящий налогообложение.

56. Вычеты из подлежащего налогообложению дохода иностранных граждан или лиц без гражданства осуществляются в том же порядке и размерах, как это установлено для граждан России. При этом иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие право на исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие у них детей и иждивенцев. Документы заверяются компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно до прибытия в Российскую Федерацию, а в случае, если их дети и иждивенцы проживают на территории Российской Федерации, документы представляются в порядке, установленном в пункте 14 настоящей Инструкции.

57. Следующие категории иностранных физических лиц не подлежат обложению подоходным налогом:

а) главы, а также члены персонала представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, живущие вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, — по всем доходам, кроме доходов от источников на территории Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой;

б) члены административно — технического персонала представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают на территории Российской Федерации постоянно, — по всем доходам, кроме доходов от источников на территории Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой;

в) члены обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают на территории Российской Федерации постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

г) сотрудники международных организаций — в соответствии с положениями уставов этих организаций.

58. Взимание подоходного налога с иностранных граждан и лиц без гражданства может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Российской Федерации и бывшего СССР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Российской Федерации, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании указания Министерства финансов Российской Федерации.

Кто и как обязан платить налоги по российским законам — Российская газета

Изменение с 1 января 2007 года порядка определения налогового резидентства физических лиц породило множество вопросов налогоплательщиков.

Постараемся, обобщив письма Минфина России, разъяснить нюансы определения налогового резидентства в целях исчисления налога на доходы физических лиц.

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент) никаким образом не основывается на гражданстве физического лица или каких-либо иных условиях, таких, как место рождения, место постоянного жительства и т.п. Статус налогового резидента РФ может иметь иностранный гражданин или лицо без гражданства. И, наоборот, гражданин Российской Федерации может не иметь статуса налогового резидента РФ или утратить его в течение налогового периода.

Так, гражданин РФ утрачивает статус налогового резидента РФ, если в течение последних 12 месяцев большую часть времени (более 183 календарных дней) он проводит за рубежом (в зарубежных командировках или в связи с переводом (постоянным или временным) на работу в представительствах организации за рубежом и т.д.).

Для получения статуса налогового резидента РФ физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, независимо от того, к какому календарному году эти месяцы относятся. Отсчет дней не прерывается с окончанием очередного налогового периода (календарного года). Например, организация заключила трудовой договор с иностранным гражданином, который находится на территории РФ с 1 сентября 2006 г. При условии, что налогоплательщик с 1 сентября 2006 г. не покидал территорию РФ, 183 календарных дня истекают 2 марта 2007 года. Следовательно, со 2 марта он признается налоговым резидентом РФ.

Период пребывания в Российской Федерации исчисляется путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Для определения налогового статуса физического лица не имеют значения общее количество и длительность каждого отдельного выезда из Российской Федерации. При этом прямо не указанные в ст. 207 НК РФ периоды нахождения физического лица за пределами Российской Федерации (т.е. за исключением случаев выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения), независимо от цели выезда при определении статуса налогоплательщика не учитываются (письма Минфина России от 26.07.2007 N 03-04-06-01/268, от 23.07.2007 N 03-04-06-01/258, от 04.07.2007 N 03-04-06-01/210, от 15.06.2007 N 03-04-06-01/189).

Например, исключаются из периода нахождения на территории Российской Федерации дни служебных командировок за рубеж, выезды за границу по семейным обстоятельствам.

С 1 января 2007 г. не допускается досрочное (до истечения 183 календарных дней фактического нахождения на территории РФ) признание налогоплательщика налоговым резидентом РФ, в том числе и в случае наличия долгосрочного трудового договора с российской организацией, предусматривающего продолжительность работы в РФ в текущем налоговом периоде не менее 183 дней (письма Минфина России от 03. 07.2007 N 03-04-06-01/207, от 25.06.2007 N 03-04-06-01/200, от 13.06.2007 N 03-04-06-01/185).

Организация — налоговый агент должна определять налоговый статус физического лица исходя из фактического, документально подтвержденного времени нахождения физического лица в Российской Федерации.

Автор не рекомендует пользоваться рекомендациями, данными в письме Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94, согласно которым если на 1 января 2007 г. у организации имеются трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, предусматривающие нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, такие белорусские граждане признаются налоговыми резидентами.

Определение налогового статуса производится налоговым агентом ежемесячно исходя из 12-месячного периода, предшествующего дате получения физическим лицом дохода (в том числе начавшегося в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающегося в другом налоговом периоде (календарном году). При этом окончательный вывод о налоговом статусе физического лица в течение налогового периода может быть сделан только 31 декабря.

Если уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ осуществляет налогоплательщик самостоятельно, то его налоговый статус определяется один раз — по итогам налогового периода (письма Минфина России от 08.06.2007 N 03-04-06-01/179, от 07.06.2007 N 03-04-06-01/177, от 27.04.2007 N 03-04-06-01/132, от 16.04.2007

N 03-04-06-01/119, от 19.03.2007 N 03-04-06-01/75, от 16.03.2007 N 03-04-07-01/30).

Период пребывания иностранного гражданина на территории РФ может подтверждаться отметкой в паспорте о пересечении границы РФ, визой, миграционной картой (заполняется при въезде в РФ и сдается при выезде), отметками в паспорте о временной регистрации по месту пребывания. Если соответствующие отметки отсутствуют, в качестве доказательства нахождения на территории Российской Федерации могут приниматься любые документы, подтверждающие фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации и количество дней пребывания в Российской Федерации: табели учета рабочего времени (или выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени справки), ведомости на начисление и выдачу заработной платы, в которых указан фактически отработанный период, справки о проживании в гостиницах и любые другие документы, имеющиеся у налогоплательщика и у налогового агента (письмо Минфина России от 31.

05.2007 N 03-04-06-01/170).

Существует мнение, что налоговый статус физических лиц определяется как в соответствии с НК РФ, так и в соответствии с межправительственными соглашениями об избежании двойного налогообложения, имеющими приоритет над национальным законодательством. В данных соглашениях налоговый статус физлица устанавливается не только на основании периода его пребывания на территории иностранного государства, но и на основании таких признаков, как гражданство, наличие постоянного жилья, места регистрации, и т.п.

Из вышесказанного делается вывод, что работники представительства российской организации за рубежом остаются налоговыми резидентами РФ, независимо от времени фактического пребывания за пределами РФ. Это неправильно.

При применении норм, установленных соглашениями об избежании двойного налогообложения, необходимо принять во внимание следующее.

Положения международных договоров (соглашений) Российской Федерации с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения, устанавливающие критерии отнесения физических лиц к резидентам одного из договаривающихся государств, применяются только в тех случаях, когда какое-либо физическое лицо признается налоговым резидентом в соответствии с внутренним законодательством каждого из договаривающихся государств одновременно в обоих этих государствах, то есть в случаях так называемого двойного резидентства.

Поскольку физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, то проблема двойного резидентства физического лица не возникает и оснований для применения упомянутых положений соглашений об избежании двойного налогообложения не имеется (письмо Минфина России от 31.08.2006 N03-05-01-04/254).

www.palata-nk.ru

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника

Российский законодатель создал такое нагромождение нормативных актов, посвященных социальному обеспечению, что разобраться, по каким ставкам работодателю необходимо уплачивать за иностранных работников страховые взносы, одному бухгалтеру без участия юриста бывает не под силу.

Ниже мы приводим таблицу ставок налога на доходы физических лиц и размеров страховых взносов для различных категорий иностранных работников во всех возможных комбинациях. Некоторые сочетания никак не регламентированы российским законодательством, и применение существующих законодательных норм, порой приводит к абсурдным заключениям. В частности, с начислений в пользу дистанционного работника, находящегося, например, в Австралии, следует уплачивать страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, т.к. действие Федерального закона, выводящего таких работников из категории застрахованных, не распространяется на другой Федеральный закон, который регулирует именно эту область страхования.

Другие сочетания существуют лишь в теории, наподобие новых сверхтяжелых элементов таблицы Менделеева, существование которых теоретически доказано, но в природе не обнаруженных. Например, первые 183 дня доходы от трудовой деятельности иностранных граждан, имеющих разрешение на временное проживание или вид на жительство, не относящихся при этом к высококвалифицированным специалистам и не прибывшим из стран Евразийского экономического союза, должны облагаться по ставке 30%. Другое дело, где сыскать такого иностранца, который получит разрешение на временное проживание или вид на жительство в России быстрее чем за полгода, если это не Депардье или не тренер сборной по дзюдо? А изменение налогового статуса с резидента на неризидента для лиц, уже имеющих разрешение на временное проживание или вид на жительство, чревато их потерей.

При составлении данной таблицы мы руководствовались принципами высшей юридической силы международного договорного права над федеральным законодательством и главенства нормативных актов над разъяснениями министерств и ведомств по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам.

	НДФЛ		ПФ	ФСС		ФОМС
Статус иностранного работника	до 183 дней	свыше 183 дней		НС и ПЗ	ВН и М
ИГ временно пребывающий с РнР по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	1,8%⁽¹³⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ временно пребывающий с РнР по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ временно пребывающий с патентом по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	1,8%⁽¹³⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ временно пребывающий с патентом по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ временно пребывающий из ЕАЭС по ТД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽⁵⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽⁵⁾	5,1%⁽⁵⁾
ИГ временно пребывающий из ЕАЭС по ГПД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽⁵⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1%⁽²²⁾
ИГ ВКС временно пребывающий по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	0%⁽⁶⁾	Да⁽¹¹⁾	0%⁽¹⁴⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ ВКС временно пребывающий по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	0%⁽⁶⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ ВКС временно пребывающий из ЕАЭС по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	0%⁽⁷⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁵⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ИГ ВКС временно пребывающий из ЕАЭС по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	0%⁽⁷⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ИГ — дистанционный работник вне РФ по ТД	0 %⁽³⁾	0 %⁽³⁾	0 %⁽⁸⁾	Да⁽¹²⁾	0 %⁽⁸⁾	0 %⁽⁸⁾
ИГ — дистанционный работник вне РФ по ГПД	0 %⁽³⁾	0 %⁽³⁾	0 %⁽⁸⁾	0⁽¹⁹⁾	0 %⁽⁸⁾	0 %⁽⁸⁾
ИГ – беженец по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁹⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽⁹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ – беженец по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁹⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ, получивший временное убежище по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁹⁾	Да⁽¹¹⁾	1,8%⁽⁹⁾	5,1 %⁽⁹⁾
ИГ, получивший временное убежище по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁹⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	5,1 %⁽⁹⁾
ИГ с РВП по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с РВП по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с РВП из ЕАЭС по ТД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с РВП из ЕАЭС по ГПД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с РВП по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с РВП по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с РВП из ЕАЭС по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ИГ — ВКС с РВП из ЕАЭС по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ИГ с ВНЖ по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с ВНЖ по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с ВНЖ из ЕАЭС по ТД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽¹⁰⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с ВНЖ из ЕАЭС по ГПД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽¹⁰⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с ВНЖ по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с ВНЖ по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с ВНЖ из ЕАЭС по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ИГ — ВКС с ВНЖ из ЕАЭС по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ЛБГ временно пребывающий с патентом по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	1,8%⁽¹³⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ временно пребывающий с патентом по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ временно пребывающий с РнР по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	1,8%⁽¹³⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ временно пребывающий с РнР по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ с РВП по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ с РВП по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ с ВНЖ по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ с ВНЖ по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾

⁽¹⁾ Часть 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ;

⁽²⁾ Статья 73 Договора о ЕАЭС от 29. 05.2014 г., Письмо Минфина от 27 января 2015 г. N 03-04-07/2703;

⁽³⁾ Письма Минфина от 16 октября 2015 г. N 03-04-06/59439, от 2 апреля 2015 г. N 03-04-06/18203. В отношении налогообложения отпускных дистанционного иностранного работника в указанных письмах Минфина высказывается противоположная точка зрения;

⁽⁴⁾ Часть 2 статьи 22.1. Федерального закона 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», часть 1.1. статьи 58.2 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

⁽⁵⁾Письмо Минтруда от 31 марта 2015 г. N 17-3/В-155;

⁽⁶⁾ Часть 1 статьи 7 и часть 2 статьи 22.1. Федерального закона №167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

⁽⁷⁾ Пунктом 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС определено, что пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов Евразийского экономического союза и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами. Учитывая, что Договор не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного пенсионного страхования трудящихся государств-членов, а также учитывая, что отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, в части вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны трудоустройства. В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты временно пребывающие на территории Российской Федерации не являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования;

⁽⁸⁾ Часть 4 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

⁽⁹⁾Письмо Минтруда от 19 декабря 2014 г. N 17-3/В-620;

⁽¹⁰⁾ Часть 1 статьи 22. 1. Федерального закона 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», часть 1.1. статьи 58.2 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

⁽¹¹⁾ Часть 2 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

⁽¹²⁾ В соответствии с частью 4 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами, в связи с осуществлением ими трудовой деятельности за пределами территории Российской Федерации. Однако в соответствии с частью 2 статьи 1 указанного Федерального закона положения статьи 7 не распространяются на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, регулируемые Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». В свою очередь в статье 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ отсутствуют какие либо исключения по уплате страховых взносов для различных категорий работников;

⁽¹³⁾ Часть 3 статьи 58.2 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

⁽¹⁴⁾ Часть 1 статьи 2 Федерального закона №255-ФЗ от 29.12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

⁽¹⁵⁾ Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ от 29. 12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в Российской Федерации и работающие по трудовым договорам, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат. Одновременно частью 2 статьи 1.1 указанного Федерального закона определено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Федеральным законом N 255-ФЗ, то применяются правила международного договора Российской Федерации. Исходя из положений пункта 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г., социальное страхование трудящихся из ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом согласно пункту 5 статьи 96 Договора о ЕАЭС к социальному страхованию, в частности, относится обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Таким образом, работодатели должны уплачивать за такую категорию работников страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в тех же размерах, что и с выплат гражданам Российской Федерации, т.е. в ФСС РФ по тарифу 2,9%;

⁽¹⁶⁾ Часть 1 статьи 2 Федерального закона №255-ФЗ от 29.12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», часть 1.1 статьи 58.2 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

⁽¹⁷⁾ Статья 10 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010 г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;

⁽¹⁸⁾ В соответствии со статьей 10 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010 г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты обязательному медицинскому страхованию не подлежат. Одновременно частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона определено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Федеральным законом N 326-ФЗ, то применяются правила международного договора Российской Федерации. Исходя из положений пункта 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г., социальное страхование трудящихся из ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом согласно пункту 5 статьи 96 Договора о ЕАЭС к социальному страхованию, в частности, относится обязательное медицинское страхование. Таким образом, работодатели должны уплачивать за такую категорию работников страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в тех же размерах, что и с выплат гражданам Российской Федерации, т.е. по тарифу 5,1%.

⁽¹⁹⁾Абзац 4 п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ определяет, что физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если обязанность страхователя уплачивать страховщику страховые взносы установлена в договоре. В противном случае данная обязанность на организацию не возлагается;

⁽²⁰⁾ На основании п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера;

⁽²¹⁾ Часть 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г.;

⁽²²⁾ Абзац 1 и 2 Статьи 10 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010 г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Список основных сокращений, используемых в профессиональной среде кадровиков:

ЕАЭС – Евразийский экономический союз;

РВП – разрешение на временное проживание;

ВНЖ – вид на жительство;

РнР – разрешение на работу;

ИГ – иностранный гражданин;

ВКС – высококвалифицированный специалист;

ЛБГ – лицо без гражданства;

ТД – трудовой договор;

ГПД (ГПХ) – гражданско-правовой договор (договор гражданско-правового характера).

Иностранец купил квартиру в России и не платил налог

Я гражданин Казахстана, в России живу больше 8 лет. Приехал студентом, окончил вуз, купил квартиру в Новосибирске, сейчас по работе переехал в Москву. Через несколько лет возник вопрос — как мне платить в России налог на имущество?

От управляющей компании я получил документы собственника и ключи. Но ни ФНС, ни та же управляющая компания — никто не может мне внятно ответить, куда и как платить налог на эту квартиру. В госуслуги я зайти не могу, потому что я гражданин другой страны.

В итоге у меня есть квартира, на которую я уже четыре года не плачу налог. Я бы рад заплатить, но кому и куда?

Андрей Ш.

Андрей, согласно закону, платить налог на имущество физических лиц должны и граждане России, и иностранные граждане, и лица без гражданства. Конечно, вы обязаны платить налог на эту квартиру. При этом неважно, являетесь вы налоговым резидентом или нет.

ст. 400 НК РФ

п. 2 ст. 11 НК РФ

Проверьте уведомления. Для начала рекомендую убедиться, что вам действительно не приходили письма от налоговой. Обычно их рассылают осенью, в сентябре-октябре. А 1 декабря — последний день, когда нужно оплатить налог. Но в разные годы бывает по-разному. Подробнее про это читайте в нашей статье «Как оплатить налог на имущество». Вы пишете, что квартира в Новосибирске, а вы живете в Москве. Проверьте почтовый ящик квартиры в Новосибирске.

Руслан Заиров

юрист Тинькофф-банка

Сообщите ФНС. Если уведомлений действительно не было, вам нужно сообщить в ФНС, что вы собственник квартиры. Если вы не получаете налоговых уведомлений, то по закону сообщить можно в любое отделение ФНС по вашему выбору.

п. 2.1 ст. 23 НК РФ

Подготовьте для ФНС сообщение по специальной форме с сайта. Приложите копии документов, которые подтверждают, что вы собственник квартиры. Отнесите их в ближайшее отделение налоговой и объясните налоговому инспектору ситуацию.

Подавать такое уведомление в налоговую нужно однократно, до 31 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом. Допустим, вы купили квартиру в 2014 году. Уведомить налоговую нужно было до 31 декабря 2015 года, если вам не приходили налоговые уведомления.

Оплатите задолженность и штрафы. Поскольку с подачей уведомления вы, видимо, опоздали, скорее всего, придется заплатить налог и пени за три предыдущих года сразу. Если добровольно погасить долг с пенями, штрафа за неуплату налога не будет (п. 4 ст. 81 НК). А вот штраф за несообщение сведений в инспекцию по п. 3 ст. 129.1 НК, вероятно, выпишут.

п. 3 ст. 129.1 НК РФ

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

особенности исчисления и уплаты — Журнал «Налоговая политика и практика»

В организацию принимается на должность уборщицы гражданка Узбекистана, у нее есть патент на осуществление трудовой деятельности.
По какой ставке необходимо исчислить НДФЛ с доходов данного работника в случае заключения трудового договора и в случае заключения гражданско-правового договора? Необходимо ли начислять страховые взносы в данных случаях?

Рассмотрев вопрос, эксперты ГАРАНТ пришли к следующему выводу:
Общая сумма НДФЛ с доходов временно пребывающих на территории РФ иностранных работников, работающих по патенту, как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, исчисляется налоговыми агентами по ставке 13% и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
В рамках трудового договора доход работника облагается взносами на обязательное пенсионное страхование, взносами на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При оформлении гражданско-правового договора доход работника облагается взносами на обязательное пенсионное страхование. Страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний доход облагается, если это предусмотрено самим договором. Взносами на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в этом случае доход работника не облагается.

Обоснование вывода:
Работодатели или заказчики работ (услуг), являющиеся юридическими лицами или ИП, имеют право привлекать к трудовой деятельности законно находящихся на территории РФ иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста 18 лет, при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента на осуществление трудовой деятельности на территории соответствующего субъекта РФ (п. 1, п. 16 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», письмо ФНС России от 26.09.2016 N БС-4-11/18086@).

1. НДФЛ

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика (как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам), дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).
Основная налоговая ставка для доходов, получаемых налоговыми резидентами РФ от источников на территории РФ и за ее пределами, равна 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Эта же ставка распространяется и на доходы, получаемые некоторыми нерезидентами (п. 3 ст. 224 НК РФ), в том числе, от осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ (по найму на основании патента). То есть в рассматриваемой ситуации применяется ставка НДФЛ 13%.
В силу п.п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ российские организации при выплате доходов иностранным гражданам, которые работают на основании патента, выданного в соответствии с Законом N 115-ФЗ, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.
Так, п. 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
В силу п. 6 ст. 227.1 НК РФ общая сумма налога с доходов иностранных работников исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду (календарному году).
Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее — Уведомление) (смотрите также письма ФНС России от 16.03.2016 N БС-3-11/1096@, от 25.03.2016 N БС-4-11/5190@, от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@ и др., письмо Минфина России от 16.03.2016 N 03-04-05/14470).
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа указанного Уведомления.
Налоговый орган направляет это Уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.
Таким образом, налоговый агент (работодатель) должен общую сумму НДФЛ, исчисленную с доходов иностранного работника, уменьшить на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных данным лицом, только после выполнения следующих действий:
1) получения письменного заявления от иностранного работника и документов, подтверждающих уплату им фиксированных авансовых платежей;
2) обращения в налоговый орган с заявлением о получении Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на уменьшение общей суммы НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей;
3) получения от налогового органа Уведомления.
Пока у налогового агента не будет вышеуказанных документов, он не вправе исчисленную с доходов иностранного работника сумму НДФЛ уменьшить на суммы уплаченных им фиксированных авансовых платежей по налогу (письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@). Так, например, после получения от налогового органа Уведомления на 2018 год (не зависимо от даты его получения) налоговый агент вправе уменьшить исчисленную в 2018 году сумму налога только на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2018 год (письма ФНС России от 22.03.2016 N БС-4-11/4792@ и от 14.03.2016 N БС-4-11/4184@, письмо УФНС России по г. Москве от 16.10.2015 N 20-15/109294). То есть надо понимать, что уменьшению подлежит сумма НДФЛ, исчисленная с доходов работника именно в том году, на который приходится действие патента.

2. Страховые взносы

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ).
При этом в силу пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах ОСС. Перечень застрахованных лиц установлен законодательством РФ по каждому виду обязательного социального страхования.

2.1 Страховые взносы на ОПС

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) являются в том числе иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (независимо от продолжительности (срока) заключенных с ними договоров). Таким образом, временно пребывающие иностранцы (кроме ВКС) страхуются в системе пенсионного страхования сразу независимо от срока действия их трудового договора, и взносы с выплат в пользу таких лиц страхователь должен начислять с момента приема их на работу. Смотрите также письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-15-06/46670.
На основании п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ выплаты иностранным застрахованным лицам облагаются взносами на ОПС по тарифам, установленным для граждан РФ на финансирование страховой пенсии (независимо от года рождения), то есть по тарифу 22% с выплат в пределах лимита базы и 10% — для выплат, превышающих предел базы (п. 1 ст. 426 НК РФ, п. 2 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

2.2 Страховые взносы на ОМС

В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, не признаются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию (ОМС). Соответственно, на выплаты, производимые в пользу указанных лиц, страховые взносы на ОМС не начисляются, независимо от того, каким договором оформлены отношения с работодателем.

2.3 Страховые взносы на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию по ВНиМ подлежат, в частности, работающие по трудовым договорам иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением ВКС). Для выплат таким работникам установлен специальный пониженный тариф взносов по ВНиМ — 1,8% (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ, п. 2 ст. 426 НК РФ). Обратите внимание, что право на получение страхового обеспечения эта категория застрахованных лиц приобретает при условии уплаты за них страховых взносов не менее чем за шесть месяцев до наступления страхового случая (п. 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
Лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, в том числе по авторским, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Это относится и к временно пребывающим в РФ иностранцам.
При применении пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ следует учитывать, что если международным договором РФ установлены иные нормы, чем предусмотренные НК РФ, применяются правила международного договора РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ). Аналогичные нормы установлены ст. 2 Закона N 167-ФЗ, ч. 2 ст. 1.1 Закона N 255-ФЗ, ч. 2 ст. 2 Закона N 326-ФЗ.
Так, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее — Договор о ЕАЭС) установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся из государств — членов Договора (Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии и России) и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Республика Узбекистан не является членом ЕАЭС, отсутствует и двухсторонний договор, предусматривающий подобные условия для граждан этой страны.

2.4 Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. В ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ перечислены выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.
В соответствии со ст. 5 Закона N 125-ФЗ обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании:
— трудового договора, заключенного со страхователем;
— гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
При этом действие Закона N 125-ФЗ распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ (п. 2 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).
Таким образом, выплаты в пользу иностранных работников (независимо от их статуса в РФ) подлежат обложению взносами на страхование от НС и ПЗ в том же порядке, что и в пользу граждан РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.
То есть в рассматриваемой ситуации взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны быть начислены в обязательном порядке только при оформлении трудового договора. При оформлении гражданско-правового договора взносы уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено самим договором.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Минфин упростил порядок получения налогового резидентства

Срок проживания в России, необходимый для получения статуса налогового резидента, снижен вдвое – до 90 дней. Мера носит временный характер и распространяется только на 2020 г., указала ФНС в своем разъяснении.

Обычно статус налогового резидента в России присваивается по фактическому нахождению на территории страны 183 дня. «Это в целом общемировая практика, которая ведет к тому, что человек может быть налоговым резидентом только в одной стране, поскольку невозможно жить 183 дня в году в одной стране и 183 дня в другой», – поясняет партнер юридической фирмы «Рустам Курмаев и партнеры» Дмитрий Клеточкин. Но в 2020 г. для получения статуса налогового резидента РФ достаточно фактически находиться в России от 90 до 182 дней в период с 1 января по 31 декабря 2020 г. «Указанный закон, в частности, направлен на защиту интересов граждан Российской Федерации, находящихся на территории иностранного государства и не имеющих возможности вернуться в Российскую Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, которые по данным обстоятельствам в 2020 г. утратили статус налогового резидента Российской Федерации», – сообщили в ФНС «Ведомостям».

Выгадать от такого режима смогут как граждане России, так и иностранцы. Россияне – налоговые резиденты РФ уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ), полученные от источников как в России, так и за рубежом, по ставке 13% – одной из самых низких в Европе. Для иностранца в случае признания его налоговым резидентом РФ ставка по доходам, полученным от источника в России, составит те же 13%, остальные доходы облагаются по ставке страны (гражданином которой он является). Если же иностранец не имеет статуса налогового резидента РФ, ему придется платить 30% НДФЛ в наш бюджет. «В первую очередь это может быть интересно для иностранцев, работающих в российских компаниях, и экспатов», – считает партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов.

«Возможность претендовать на резидентство за такой короткий срок (т. е. фактически по истечении всего трех месяцев) традиционно встречается только в низконалоговых юрисдикциях, – рассказывает юрист налоговой практики CMS Russia Анна Осьмакова. – Большинство стран руководствуется базовым критерием 183 дней, который зачастую применяется совместно с другими данными, позволяющими в целях налогового резидентства установить комплексную связь резидента с конкретной юрисдикцией».

Вопрос о смягчении условий налогового резидентства Минфин поднимал еще в октябре 2019 г. в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и плановый период 2021 и 2022 гг.». Тогда это предложение вызвало негативную реакцию со стороны делового сообщества, так что в конце концов этот вопрос решили оставить на усмотрение самих налогоплательщиков. «Поскольку признание себя резидентом РФ осуществляется в заявительном порядке, те лица, которые по каким-то причинам этого не желают, могут просто не подавать заявление», – отмечает Овеснов.

Еще один важный момент – новые правила начнут действовать раньше, чем ожидали эксперты: заявления на «ускоренное» резидентство можно подавать уже сейчас. «Эту новацию, по нашему мнению, можно рассматривать в контексте налоговых преференций в связи с эпидемией коронавируса, так как она позволяет применить налоговую ставку по НДФЛ в размере 13% для всех доходов, полученных в РФ в 2020 г.», – рассказывает Овеснов.

Например, граждане России, которые из-за ситуации с СOVID-19 провели на территории иностранного государства большую часть календарного года, по старым правилам не смогли бы претендовать на статус налогового резидента в РФ, поясняет Осьмакова. «К доходам, полученным ими в России, применялась бы не стандартная налоговая ставка в размере 13%, а ставка в 30%, предусмотренная для нерезидентов», – добавляет она.

Статус налогового и валютного нерезидента при сделках с недвижимостью. — блоги риэлторов

Представьте, что вы продали квартиру. И через некоторое время получаете требование из налоговой уплатить НДФЛ в размере 30% от стоимости квартиры.

Или штраф в размере 70%.

Или даже в размере 100% от стоимости квартиры! Все деньги, которые вы получили за квартиру – налоговая требует вернуть в бюджет.

Как же так? Это невозможно! – скажете вы. Максимальная ставка налога при продаже квартиры – 13%. Откуда такие грабительские цифры?

Нет, это возможно.

Такие грабительские проценты возможны, если проигнорировать налоговый и валютный статус участников сделки.

Что это такое? Как этого избежать?

Давайте разбираться.

———————————————————————

Налоговый резидент РФ – это физическое лицо, которое проводит на территории России более полугода в течение календарного года. Точнее, 183 дня и более. (п.2 ст. 207 НК РФ). Гражданство значения не имеет.

Если меньше, то — становится налоговым нерезидентом. А это приводит к повышенным налоговым обязательствам.

Да, есть исключения. В некоторых случаях, можно провести за пределами России больше полугода и остаться резидентом. Но в рамках этого поста мы не будем сюда углубляться.

Итак, налоговый нерезидент:

• Оплачивает НДФЛ по ставке 30%

• При расчете налога не может учитывать расходы и применять налоговые вычеты

• Но с 1 января 2019 года, наравне с резидентами, освобождается от уплаты налога по истечении минимального предельного срока владения.

———————————————————————

Валютными резидентами РФ являются две категории граждан:

• Все граждане России.

• Иностранные граждане или лица без гражданства, постоянно проживающие в России с видом на жительство. (Федеральный закон № 173 ФЗ ст. 1. ч.1. п. 6)

Остальные физические лица являются валютными нерезидентами.

Какое это имеет отношение к сделкам с недвижимостью?

Расчеты по сделке с валютными нерезидентами являются валютными операциями. (Федеральный закон № 173 ФЗ ст.1 ч.1. п.9 пп.в) Даже, несмотря на то, что расчеты производятся в рублях.

А расчеты по валютным операциям между физическими лицами должны производиться только через банковские счета (Федеральный закон № 173 ФЗ ст.14 ч.3.)

Если не выполнить этого требования и рассчитаться по сделке наличными, налоговая признает валютную операцию незаконной.

Наказание — штраф в размере от 70% до 100% от суммы (КоАП РФ Статья 15.25. п.1)

—————————————————————

Итак, при сделках с недвижимостью следует быть осмотрительным относительно налогового и валютного статуса (вообще нужно быть осмотрительными во всех моментах, но в этих двух в частности).

В отношении налогового статуса – нужно проверять себя. А в отношении валютного – контрагента:

1. Если вы продали квартиру и собираетесь за границу, или были за границей и планируете продать квартиру, проверьте, не попадаете ли вы под статус налогового нерезидента. А если попадаете, применимы ли к вам повышенные налоговые последствия.

Если да, то возможно стоит отказаться от сделки или от поездки. В противном случае, вы заплатите налог по ставке 30%.

2. Если вы продаете или покупаете квартиру, а ваш контрагент — не гражданин России, уточните его валютный статус. Если он валютный нерезидент, проводите расчеты только в безналичной форме.

В противном случае, вам грозит штраф от 70% до 100% от суммы сделки.

К сожалению, люди которые получили такие штрафы – есть. Увы, но незнание закона, не освобождает от ответственности…

Как зарегистрировать иностранного гражданина по месту жительства (пребывания) по заявлению? | FTS

Иностранному гражданину необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства (пребывания) с заявлением о постановке на учет. Одновременно с заявлением в налоговый орган подаются следующие документы:

Для иностранного гражданина, имеющего вид на жительство:

документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина в Российской Федерации;
вид на жительство иностранного гражданина с отметкой о регистрации по месту жительства в РФ.

Для лица без гражданства, имеющего вид на жительство:

заявление о регистрации;
вид на жительство лица без гражданства с отметкой о регистрации по месту жительства в Российской Федерации.

Для иностранного гражданина, имеющего разрешение на временное проживание в РФ:

заявление о регистрации;
документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина в РФ, с отметкой о разрешении на временное проживание в РФ и отметкой о регистрации по месту жительства в РФ.

Для лица без гражданства, имеющего разрешение на проживание в Российской Федерации:

заявление о регистрации;
Разрешение на временное проживание для лиц без гражданства в Российской Федерации с отметкой о прописке в Российской Федерации.

Для иностранного гражданина, зарегистрированного по месту жительства:

документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина в РФ
отрывная часть бланка уведомления о прибытии с отметкой органа миграционного учета;
миграционная карта со штампом о постановке на учет органа миграционного учета о регистрации по месту жительства (в случае постановки на учет иностранного гражданина по месту жительства до вступления в силу Федерального закона от 18.07.2011 г.07.2006 № 119-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 Налогового кодекса Российской Федерации»).
Заявление о регистрации и копии документов, заверенные по установленной форме, может быть направлено иностранным гражданином в налоговый орган по месту жительства (пребывания) заказным письмом.

Официальный текст: Соглашение между сторонами Североатлантического договора о статусе их вооруженных сил, 19 июня 1951 г.

Стороны Североатлантического договора, подписанного в Вашингтоне 4 апреля 1949 г.,
Принимая во внимание, что силы одной Стороны могут быть отправлены по договоренности для службы на территории другой Стороны;
Принимая во внимание, что решение об их отправке и условия, на которых они будут отправлены, если такие условия не установлены настоящим Соглашением, будут по-прежнему являться предметом отдельных договоренностей между заинтересованными Сторонами;
Желая, однако, определить статус таких сил на территории другой Стороны;
договорились о нижеследующем:

Артикул I

В настоящем Соглашении выражение
1. «сила» означает личный состав сухопутных, морских или воздушных вооруженных сил одной Договаривающейся стороны, находящийся на территории другой Договаривающейся стороны в районе Североатлантического договора в связи со своими служебными обязанностями, при условии, что две заинтересованные Договаривающиеся стороны может согласиться с тем, что определенные лица, части или формирования не должны рассматриваться как составляющие или входящие в «силы» для целей настоящего Соглашения;
2. «гражданский компонент» означает гражданский персонал, сопровождающий силы Договаривающейся стороны, которые находятся на вооружении вооруженных сил этой Договаривающейся стороны и не являются лицами без гражданства или гражданами любого государства, не являющегося Стороной на Севере. Атлантического договора, ни граждане, ни обычно проживающие в государстве, в котором расположены силы.
3. «иждивенец» означает супруга члена сил или гражданского компонента, или ребенка такого члена, который зависит от него или нее в плане поддержки;
4. «направляющее государство» означает Договаривающуюся сторону, которой принадлежат силы;
5. «принимающее государство» означает Договаривающуюся сторону, на территории которой расположены силы или гражданский компонент, независимо от того, дислоцируются они там или проходят транзитом;
6. «военные власти посылающего государства» означают те власти посылающего государства, которые в соответствии с его законодательством уполномочены обеспечивать соблюдение военного законодательства этого государства в отношении военнослужащих или гражданских компонентов;
7. «Североатлантический совет» означает Совет, учрежденный статьей 9 Североатлантического договора, или любой из его вспомогательных органов, уполномоченных действовать от его имени.
Настоящее Соглашение применяется к властям политических подразделений Договаривающихся сторон на их территориях, на которые Соглашение распространяется или распространяется в соответствии со статьей XX, так же, как оно применяется к центральным органам этих Договаривающихся сторон, при условии, однако, это имущество, принадлежащее политическим подразделениям, не считается собственностью Договаривающейся стороны в значении статьи VIII.

Статья II

Обязанностью вооруженных сил и их гражданского компонента и их членов, а также их иждивенцев является соблюдение закона принимающего государства и воздержание от любой деятельности, несовместимой с духом настоящего Соглашения, и, в частности, от любой политической деятельности в принимающем государстве.Отправляющее государство также обязано принять необходимые меры с этой целью.

Статья III

На условиях, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при соблюдении формальностей, установленных государством пребывания в отношении въезда и выезда сил или их членов, такие члены освобождаются от паспортных и визовых правил и иммиграционной инспекции. при въезде или выезде с территории принимающего государства. На них также не распространяются правила принимающего государства о регистрации и контроле за иностранцами, но они не должны рассматриваться как приобретающие какое-либо право на постоянное проживание или местожительство на территории принимающего государства.
Следующие документы потребуются только в отношении военнослужащих.Они должны быть представлены по запросу:
1. удостоверение личности, выданное отправляющим государством, с указанием имен, даты рождения, звания и номера (если есть), услуги и фотографии;
2. приказ об индивидуальном или коллективном передвижении на языке отправляющего государства, а также на английском и французском языках, выданный соответствующим агентством направляющего государства или Организации Североатлантического договора и удостоверяющий статус лица или группы в качестве член или члены силы и к движению приказано.Принимающее государство может потребовать, чтобы приказ о перемещении был скреплен подписью его соответствующего представителя.
Члены гражданского компонента и иждивенцы должны быть указаны в их паспортах.
Если военнослужащий или гражданский компонент уходит с работы в посылающем государстве и не репатриируется, власти посылающего государства должны немедленно проинформировать власти принимающего государства, предоставив такие сведения, которые могут потребоваться. Власти посылающего государства аналогичным образом информируют власти принимающего государства о любом члене, который отсутствует более чем на двадцать один день.
Если принимающее государство запросило удаление со своей территории члена сил или гражданского компонента или издало приказ о высылке против бывшего члена сил или гражданского компонента, или против иждивенца члена или бывшего -власти посылающего государства несут ответственность за прием заинтересованного лица на своей территории или иным образом избавление от него за пределами принимающего государства. Настоящий пункт применяется только к лицам, которые не являются гражданами принимающего государства и вошли в принимающее государство в качестве членов сил или гражданского компонента или с целью стать такими членами, а также к иждивенцам таких лиц.

Статья IV

Государство пребывания либо

принимает в качестве действительных без экзамена по вождению или платы водительское удостоверение или военное водительское удостоверение, выданное посылающим государством или его подразделением военнослужащим или гражданскому компоненту; или
выдает собственное водительское удостоверение или лицензию любому члену вооруженных сил или гражданскому компоненту, имеющему водительское удостоверение, лицензию или военное водительское удостоверение, выданное посылающим государством или его территориальным подразделением, при условии, что экзамен по вождению не требуется.

Артикул V

Военнослужащие обычно носят униформу. Если между властями отправляющего и принимающего государств не будет достигнуто иной договоренности, ношение гражданской одежды должно осуществляться на тех же условиях, что и военнослужащие принимающего государства. Регулярно сформированные части или соединения должны быть в униформе при пересечении границы.
Служебные автомобили сил или гражданского компонента должны иметь, помимо регистрационного номера, отличительный знак национальной принадлежности.

Статья VI

Члены вооруженных сил могут иметь и носить оружие при условии, что они уполномочены на это по их приказу. Власти посылающего государства с пониманием относятся к запросам принимающего государства по этому вопросу.

Статья VII

В соответствии с положениями настоящей статьи,
1. военные власти посылающего государства имеют право осуществлять в принимающем государстве всю уголовную и дисциплинарную юрисдикцию, предоставленную им законом посылающего государства в отношении всех лиц, подпадающих под военное право этого государства;
2. власти государства пребывания обладают юрисдикцией над военнослужащими или гражданским компонентом и их иждивенцами в отношении преступлений, совершенных на территории государства пребывания и наказуемых по закону этого государства.
1. Военные власти посылающего государства имеют право осуществлять исключительную юрисдикцию над лицами, подпадающими под военное законодательство этого государства, в отношении преступлений, включая преступления, связанные с его безопасностью, наказуемых по закону посылающего государства, но не по закону государства пребывания.
2. Власти государства пребывания имеют право осуществлять исключительную юрисдикцию над военнослужащими или гражданским компонентом и их иждивенцами в отношении правонарушений, в том числе правонарушений, связанных с безопасностью этого государства, наказуемых по закону, но не по закону. отправляющего государства.
3. Для целей настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи преступление в отношении безопасности государства включает:
  1. государственная измена;
  2. саботаж, шпионаж или нарушение любого закона, относящегося к официальным секретам этого государства или секретам национальной обороны этого государства
В случае, если право на осуществление юрисдикции совпадает, применяются следующие правила:
1. Военные власти посылающего государства имеют преимущественное право осуществлять юрисдикцию над военнослужащим или гражданским компонентом в отношении
  1. преступления исключительно против собственности или безопасности этого государства или преступления исключительно против личности или собственности другого военнослужащего или гражданского компонента этого государства или иждивенца;
  2. правонарушения, возникшие в результате любого действия или бездействия при исполнении служебных обязанностей.
2. В случае любого другого правонарушения власти государства пребывания имеют преимущественное право осуществлять юрисдикцию.
3. Если государство, имеющее основное право, решает не осуществлять юрисдикцию, оно должно уведомить власти другого государства в кратчайшие практически возможные сроки. Власти государства, имеющего основное право, должны благожелательно рассмотреть просьбу властей другого государства об отказе от его права в случаях, когда это другое государство считает такой отказ особенно важным.
Вышеизложенные положения настоящей статьи не подразумевают какого-либо права для военных властей посылающего государства осуществлять юрисдикцию в отношении лиц, которые являются гражданами или обычно проживают в принимающем государстве, если только они не входят в состав вооруженных сил посылающего государства.
1. Власти принимающего и направляющего государств будут оказывать друг другу помощь в аресте военнослужащих или гражданского компонента или их иждивенцев на территории принимающего государства и в передаче их органу власти, который должен осуществлять юрисдикцию в соответствии с с вышеуказанными положениями.
2. Власти принимающего государства незамедлительно уведомляют военные власти посылающего государства об аресте любого члена сил, гражданского компонента или иждивенца.
3. Задержание обвиняемого члена сил или гражданского компонента, в отношении которого принимающее государство должно осуществлять юрисдикцию, должно, если он находится в руках посылающего государства, оставаться за этим государством до тех пор, пока ему не будет предъявлено обвинение принимающим государством.
1. Власти принимающего и направляющего государств будут оказывать друг другу помощь в проведении всех необходимых расследований преступлений, а также в сборе и представлении доказательств, включая изъятие и, в надлежащих случаях, передачу предметов, связанных с преступление.Однако передача таких предметов может быть обусловлена их возвратом в течение времени, установленного органом, выдающим их.
2. Власти Договаривающихся сторон уведомляют друг друга о рассмотрении всех дел, в которых существуют совпадающие права на осуществление юрисдикции.
1. Смертный приговор не может быть приведен в исполнение в принимающем государстве властями посылающего государства, если законодательство принимающего государства не предусматривает такого наказания в аналогичном случае.
2. Власти принимающего государства будут благожелательно рассмотреть просьбу властей посылающего государства об оказании помощи в исполнении приговора в виде тюремного заключения, вынесенного властями посылающего государства в соответствии с положениями настоящей статьи на территории принимающего государства. Состояние.
Если обвиняемый предстал перед судом в соответствии с положениями настоящей статьи властями одной Договаривающейся стороны и был оправдан, или был осужден и отбывает или отбывал наказание, либо был помилован, он не может быть повторно судили за то же преступление на той же территории властями другой Договаривающейся стороны.Однако ничто в этом параграфе не препятствует военным властям посылающего государства судить военнослужащего за любое нарушение правил дисциплины, возникшее в результате действия или бездействия, которые составили правонарушение, за которое его судили власти другого Договаривающегося государства. Вечеринка.
Каждый раз, когда член сил или гражданский компонент иждивенца подвергается судебному преследованию в соответствии с юрисдикцией принимающего государства, он имеет право:
1. для быстрого и быстрого судебного разбирательства;
2. быть проинформированным до суда о конкретном обвинении или обвинениях, выдвинутых против него;
3. , чтобы предстать перед свидетелями против него;
4. иметь обязательную процедуру получения свидетелей в его пользу, если они находятся в пределах юрисдикции государства пребывания;
5. иметь юридическое представительство по своему выбору для своей защиты или иметь бесплатное или сопровождаемое юридическое представительство в условиях, преобладающих в настоящее время в принимающем государстве;
6. , если он считает это необходимым, воспользоваться услугами квалифицированного переводчика; и
7. для связи с представителем правительства посылающего государства и, когда это разрешено правилами суда, для присутствия такого представителя на суде.
1. Регулярно сформированные воинские части или формирования сил имеют право охранять любые лагеря, учреждения или другие помещения, которые они занимают, в результате соглашения с принимающим государством. Военная полиция вооруженных сил может принимать все необходимые меры для обеспечения порядка и безопасности в таких помещениях.
2. За пределами этих помещений такая военная полиция должна использоваться только по договоренности с властями принимающего государства и во взаимодействии с этими властями и в той мере, в какой такое использование необходимо для поддержания дисциплины и порядка среди военнослужащих.
Каждая Договаривающаяся сторона будет добиваться принятия такого законодательства, которое она сочтет необходимым для обеспечения надлежащей безопасности и защиты на своей территории установок, оборудования, собственности, записей и официальной информации других Договаривающихся сторон, а также наказания лиц, которые могут нарушать законы, принятые для этого. цель.

Статья VIII

Каждая Договаривающаяся Сторона отказывается от всех своих претензий к любой другой Договаривающейся Стороне в отношении ущерба любой собственности, принадлежащей ей и используемой на ее земле; морскими или воздушными вооруженными силами, если такой ущерб:
1. был причинен военнослужащим или служащим вооруженных сил другой Договаривающейся Стороны при исполнении своих обязанностей в связи с действием Североатлантического договора; или
2. возник в результате использования любого транспортного средства, судна или самолета, принадлежащего другой Договаривающейся стороне и используемых ее вооруженными силами, при условии, что транспортное средство, судно или самолет, причинившие ущерб, использовались в связи с действием Североатлантического договора. , или что ущерб был причинен имуществу, которое использовалось таким образом.
Требования о спасании на море одной Договаривающейся Стороны к любой другой Договаривающейся Стороне отклоняются при условии, что спасенное судно или груз принадлежали Договаривающейся Стороне и использовались ее вооруженными силами в связи с действием Североатлантического договора. .

В случае ущерба, причиненного или возникшего, как указано в параграфе 1, другому имуществу, принадлежащему Договаривающейся стороне и находящемуся на ее территории, вопрос об ответственности любой другой Договаривающейся стороны должен быть определен, и сумма ущерба должна быть оценена. , если заинтересованные Договаривающиеся стороны не договорятся об ином, единоличным арбитром, выбранным в соответствии с подпунктом b.этого параграфа. Арбитр также принимает решение по любым встречным искам, возникающим в связи с одним и тем же инцидентом.
Арбитр, упомянутый в подпункте a. выше, выбираются по соглашению между заинтересованными Договаривающимися сторонами из числа граждан принимающего государства, которые занимают или занимали высокие судебные должности. Если заинтересованные Договаривающиеся стороны не могут в течение двух месяцев согласовать арбитра, любая из них может попросить председателя Совета депутатов Североатлантического совета выбрать лицо с вышеупомянутой квалификацией.
Любое решение, принятое арбитром, является обязательным и окончательным для Договаривающихся сторон.
Сумма любой компенсации, присужденной арбитром, распределяется в соответствии с положениями пункта 5 e. (i), (ii) и (iii) настоящей статьи.
Компенсация арбитра устанавливается соглашением между заинтересованными Договаривающимися сторонами и вместе с необходимыми расходами, связанными с исполнением им своих обязанностей, оплачивается ими в равных пропорциях.

Тем не менее, каждая Договаривающаяся сторона отказывается от своих требований в любом таком случае, если ущерб меньше, чем:

Бельгия:	Б. фр. 70 000.	Люксембург:	Л. фр. 70 000.
Канада:	1460 долларов.	Нидерланды:	эт. 5,320
Дания:	Кр. 9670.	Норвегия:	Кр. 10 000.
Франция:	Ф.фр. 490 000.	Португалия:	Es. 40 250.
Исландия:	Кр. 22 800.	Великобритания:	£ 500.
Италия:	Li. 850 000.	США:	1400 долларов.

Любая другая Договаривающаяся сторона, чье имущество было повреждено в результате того же инцидента, также откажется от своих требований в пределах указанной суммы. В случае значительных различий в обменных курсах между этими валютами Договаривающиеся стороны согласовывают соответствующие корректировки этих сумм.

Для целей пунктов 1 и 2 настоящей статьи выражение «принадлежащее Договаривающейся стороне» в случае судна включает судно, арендованное без экипажа для этой Договаривающейся стороны или реквизированное ею на условиях бербоут-контракта или конфискованное ею. призом (за исключением случаев, когда риск потери или ответственности несет какое-либо лицо, не являющееся такой Договаривающейся стороной).
Каждая Договаривающаяся Сторона отказывается от всех своих требований к любой другой Договаривающейся Стороне в отношении ранения или смерти, понесенных любым военнослужащим ее вооруженных сил, когда такой член выполнял свои официальные обязанности.
Претензии (кроме договорных и тех, к которым применяются параграфы 6 или 7 настоящей статьи), возникающие из-за действий или бездействия военнослужащих или гражданского компонента, совершенных при исполнении служебных обязанностей, или в результате любого другого действия, бездействия или происшествие, за которое силы или гражданский компонент несут юридическую ответственность и причинение ущерба на территории принимающего государства третьим сторонам, кроме любой из Договаривающихся сторон, должно рассматриваться принимающим государством в соответствии со следующими положениями:
1. Претензии подаются, рассматриваются и разрешаются или рассматриваются в соответствии с законами и постановлениями государства пребывания в отношении требований, возникающих в связи с деятельностью его собственных вооруженных сил.
2. Государство пребывания может урегулировать любые такие требования, и выплата суммы, согласованной или определенной в судебном решении, производится государством пребывания в его валюте.
3. Такой платеж, произведенный в соответствии с мировым соглашением или вынесением решения по делу компетентным судом государства пребывания, или окончательное решение такого суда об отказе в выплате, является обязательным и неоспоримым для Договаривающихся сторон.
4. Каждая претензия, оплаченная государством-получателем, сообщается заинтересованным направляющим государствам вместе с полными сведениями и предлагаемым распределением в соответствии с подпунктами e.(i), (ii) и (iii) ниже. В случае отсутствия ответа в течение двух месяцев предложенное рассылку считается принятым.
5. Затраты на удовлетворение требований в соответствии с предыдущими подпунктами и абз. 2 настоящей статьи распределяется между Договаривающимися сторонами следующим образом:
  1. Если ответственность несет только одно направляющее государство, присужденная или присужденная сумма распределяется пропорционально 25%. взимается с принимающего государства и 75 процентов.взимается с отправляющего государства.
  2. Если ответственность за ущерб несет более одного государства, присужденная или присужденная сумма распределяется между ними поровну: однако, если принимающее государство не является одним из ответственных государств, его вклад составляет половину взноса каждого из направляющих государств. .
  3. Если ущерб был причинен вооруженными силами Договаривающихся сторон и невозможно отнести его конкретно к одной или нескольким из этих вооруженных сил, присужденная или присужденная сумма распределяется поровну между заинтересованными Договаривающимися сторонами: однако, если принимающее государство не является одним из государств, чьими вооруженными силами был причинен ущерб, его вклад составляет половину от вкладов каждого из соответствующих направляющих государств.
  4. Каждые полгода отчет о суммах, выплаченных принимающим государством в течение полугодового периода в отношении каждого случая, в отношении которого было принято предлагаемое процентное распределение, направляется посылающим государствам. обеспокоены вместе с запросом о возмещении. Такое возмещение производится в кратчайшие сроки в валюте принимающего государства.
6. В случаях, когда применение положений подпунктов б.и е. этого параграфа может вызвать серьезные затруднения у Договаривающейся стороны, она может обратиться к Североатлантическому совету с просьбой организовать урегулирование иного характера.
7. Член сил или гражданский компонент не должен подвергаться никаким процедурам для исполнения какого-либо судебного решения, вынесенного против него в принимающем государстве, по вопросу, возникающему в связи с исполнением им своих официальных обязанностей.
8. За исключением подпункта e. настоящего параграфа применяется к претензиям, указанным в параграфе 2 настоящей статьи, положения настоящего параграфа не применяются к любым претензиям, возникающим из или в связи с плаванием или эксплуатацией судна или погрузкой, перевозкой или выгрузкой груза. кроме требований о смерти или телесных повреждениях, к которым не применяется параграф 4 настоящей статьи.
Претензии к военнослужащим или гражданскому компоненту, возникшие в результате противоправных действий или бездействия в принимающем государстве, не совершенных при исполнении служебных обязанностей, рассматриваются следующим образом:
1. Власти принимающего государства должны рассматривать требование и оценивать компенсацию истцу справедливым и беспристрастным образом, принимая во внимание все обстоятельства дела, включая поведение потерпевшего, и должны подготовить отчет о иметь значение.
2. Отчет должен быть доставлен властям посылающего государства, которые затем незамедлительно решают, предложат ли они выплату ex gratia , и если да, то в какой сумме.
3. Если предложение о выплате ex gratia сделано и принято истцом при полном удовлетворении его требования, власти посылающего государства должны произвести оплату самостоятельно и проинформировать власти принимающего государства о своем решении и о своем решении. уплаченная сумма.
4. Ничто в этом пункте не влияет на юрисдикцию судов принимающего государства по рассмотрению иска против члена вооруженных сил или гражданского компонента до тех пор, пока не будет произведена оплата в полном объеме по иску.
Претензии, возникающие в результате несанкционированного использования любого транспортного средства вооруженных сил посылающего государства, рассматриваются в соответствии с параграфом 6 настоящей статьи, за исключением случаев, когда силы или гражданский компонент несут юридическую ответственность.
Если возникает спор относительно того, было ли противоправное действие или бездействие военнослужащего или гражданского компонента было совершено при исполнении служебных обязанностей или было ли использование любого транспортного средства вооруженных сил посылающего государства незаконным, вопрос должен быть передан арбитру, назначенному в соответствии с параграфом 2 b. настоящей статьи, решение которой по данному вопросу является окончательным и окончательным.
Посылающее государство не будет требовать иммунитета от юрисдикции судов принимающего государства для военнослужащих или гражданского компонента в отношении гражданской юрисдикции судов принимающего государства, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 5 g.настоящей статьи.
Власти посылающего государства и принимающего государства будут сотрудничать в получении доказательств для справедливого рассмотрения и рассмотрения претензий, касающихся Договаривающихся сторон.

Статья IX

Члены вооруженных сил или гражданского компонента и их иждивенцы могут приобретать на месте товары, необходимые для собственного потребления, и такие услуги, которые им необходимы, на тех же условиях, что и граждане принимающего государства.
Товары, которые требуются из местных источников для существования сил или гражданского компонента, обычно закупаются через власти, которые закупают такие товары для вооруженных сил принимающего государства. Во избежание негативного воздействия таких покупок на экономику государства пребывания, компетентные органы этого государства должны указать, когда это необходимо, любые предметы, покупка которых должна быть ограничена или запрещена.
В соответствии с уже вступившими в силу соглашениями или которые могут быть заключены в дальнейшем между уполномоченными представителями посылающего и принимающего государств, власти принимающего государства берут на себя исключительную ответственность за принятие соответствующих мер по предоставлению в распоряжение сил или гражданского компонента зданий. и основания, которые для этого требуются, а также связанные с ними объекты и услуги.Эти соглашения и договоренности должны, насколько это возможно, соответствовать правилам, регулирующим размещение и размещение аналогичного персонала в государстве пребывания. В отсутствие конкретного договора об обратном, законы принимающего государства определяют права и обязанности, возникающие в связи с занятием или использованием зданий, территорий, помещений или услуг.
Местные гражданские потребности в рабочей силе или гражданском компоненте удовлетворяются таким же образом, как и сопоставимые потребности принимающего государства, и с помощью властей принимающего государства через биржи занятости.Условия найма и работы, в частности заработная плата, дополнительные выплаты и условия защиты трудящихся, устанавливаются законодательством принимающего государства. Такие гражданские работники, нанятые силами или гражданским компонентом, ни для каких целей не должны рассматриваться как члены этих сил или гражданского компонента.
Когда силы или гражданский компонент имеют в месте дислокации неадекватное медицинское или стоматологическое оборудование, их члены и их иждивенцы могут получать медицинскую и стоматологическую помощь, включая госпитализацию, на тех же условиях, что и сопоставимый персонал принимающего государства.
Принимающее государство будет самым благоприятным образом рассматривать просьбы о предоставлении военнослужащим или гражданскому компоненту возможностей для передвижения и уступок в отношении проезда. Эти льготы и концессии будут предметом особых договоренностей между заинтересованными правительствами.
В соответствии с общими или конкретными финансовыми договоренностями между Договаривающимися сторонами оплата в местной валюте товаров, помещений и услуг, предоставляемых в соответствии с пунктами 2, 3, 4 и, при необходимости, 5 и 6 настоящей статьи, должна производиться незамедлительно власти силы.
Ни вооруженные силы, ни гражданский компонент, ни их члены, ни их иждивенцы не могут на основании настоящей статьи освобождаться от налогов или сборов, связанных с покупками и услугами, взимаемыми в соответствии с налоговыми правилами принимающего государства.

Артикул X

Если юридическое действие любой формы налогообложения в принимающем государстве зависит от места жительства или постоянного местожительства, периоды, в течение которых военнослужащий или гражданский компонент находится на территории этого государства исключительно по той причине, что он является членом таких сил или гражданский компонент не должны рассматриваться как периоды проживания в нем или как изменение места жительства или места жительства для целей такого налогообложения.Члены сил или гражданского компонента освобождаются от налогообложения в принимающем государстве в отношении заработной платы и вознаграждений, выплачиваемых им как таковым посылающим государством, или любого материального движимого имущества, наличие которого в принимающем государстве обусловлено исключительно их временное присутствие там.
Ничто в настоящей статье не препятствует налогообложению члена сил или гражданского компонента в отношении любого прибыльного предприятия, кроме его работы в качестве такого члена, в которой он может участвовать в принимающем государстве, и, кроме как в отношении его заработной платы и вознаграждения и материального движимого имущества, указанного в параграфе I, ничто в настоящей статье не препятствует налогообложению, которому, даже если считается, что его резиденция или местожительство находится за пределами территории принимающего государства, такой член несет ответственность в соответствии с законодательством этого государства. .
Ничто в настоящей статье не применяется к «пошлине», как она определена в пункте 12 статьи XI.
Для целей данной статьи термин «военнослужащий» не включает любое лицо, которое является гражданином принимающего государства.

Артикул XI

За исключением случаев, когда в настоящем Соглашении прямо предусмотрено иное, члены вооруженных сил и гражданского компонента, а также их иждивенцы подчиняются законам и постановлениям, находящимся в ведении таможенных органов государства пребывания.В частности, таможенные органы государства пребывания имеют право на общих условиях, установленных законами и постановлениями государства пребывания, обыскивать военнослужащих или гражданский компонент и их иждивенцев, а также проверять их багаж и транспортные средства. и изымать предметы в соответствии с такими законами и постановлениями.
1. Временный ввоз и реэкспорт служебных автомобилей сил или гражданского компонента их собственными силами разрешается беспошлинно при предъявлении триптика по форме, указанной в Приложении к настоящему Соглашению.
2. Временный ввоз таких транспортных средств не своим ходом регулируется пунктом 4 настоящей статьи, а их реэкспорт — пунктом 8.
3. Служебные автомобили сил или гражданского компонента освобождаются от любых налогов, подлежащих уплате за использование транспортных средств на дорогах.
Официальные документы, заверенные печатью, таможенному досмотру не подлежат. Курьеры, независимо от их статуса, перевозящие эти документы, должны иметь индивидуальный приказ о перемещении, выданный в соответствии с параграфом 2 b.статьи III. В этом заказе на перевозку должно быть указано количество отправлений и подтверждено, что они содержат только официальные документы.
Силы могут беспошлинно ввозить оборудование для сил и разумные количества продовольствия, припасов и других товаров для исключительного использования сил и, в случаях, когда такое использование разрешено принимающим государством, его гражданским компонентом и иждивенцами. Такой беспошлинный ввоз подлежит сдаче на хранение на таможне места ввоза вместе с согласованными таможенными документами сертификата по форме, согласованной между принимающим государством и отправляющим государством, подписанного лицо, уполномоченное посылающим государством для этой цели.Наименование лица, уполномоченного подписывать сертификаты, а также образцы используемых подписей и печатей направляются в таможенную администрацию государства пребывания.
Военнослужащий или гражданский компонент может во время своего первого прибытия для прохождения службы в принимающем государстве или во время первого прибытия любого иждивенца, который присоединится к нему, беспошлинно ввозить свои личные вещи и мебель. на срок такой услуги.
Военнослужащие или гражданские лица могут временно беспошлинно ввозить свои частные автомобили для личного пользования себе и своим иждивенцам.В соответствии с этой статьей нет обязательства предоставлять освобождение от налогов, подлежащих уплате в отношении использования дорог частными транспортными средствами.
Импорт, осуществляемый властями сил, не предназначенных для исключительного использования этих сил и их гражданского компонента, и импорт, кроме упомянутого в пунктах 5 и 6 настоящей статьи, осуществляемый членами сил или гражданским компонентом, является не имеет права на освобождение от уплаты пошлин или иных условий в силу данной статьи.
Товары, которые были ввезены беспошлинно в соответствии с пунктами 2 b., 4, 5 или 6 выше:
1. может быть свободно реэкспортирован при условии, что в случае товаров, импортированных в соответствии с параграфом 4, сертификат, выданный в соответствии с этим параграфом, будет представлен в таможню: однако таможенные органы могут проверить, что товары были возвращены. -экспортируются согласно описанию в сертификате, если таковой имеется, и фактически были импортированы в соответствии с условиями параграфов 2 b., 4, 5 или 6 в зависимости от обстоятельств;
2. , как правило, не подлежит утилизации в государстве пребывания путем продажи или дарения: однако в отдельных случаях такое удаление может быть разрешено на условиях, установленных соответствующими властями государства пребывания (например, при уплате пошлин и налогов. и соблюдение требований контроля торговли и обмена).
Товары, приобретенные в принимающем государстве, вывозятся оттуда только в соответствии с правилами, действующими в принимающем государстве.
Особые условия пересечения границ должны быть предоставлены таможенными органами регулярным подразделениям или формированиям при условии, что соответствующие таможенные органы были должным образом уведомлены заранее.
Принимающее государство принимает особые меры, чтобы топливо, масло и смазочные материалы для использования в служебных транспортных средствах, самолетах и судах сил или гражданского компонента могли доставляться без каких-либо пошлин и налогов.
В пунктах 1-10 настоящей статьи:
«пошлина» означает таможенные пошлины и все другие пошлины и налоги, подлежащие уплате при ввозе или вывозе. в зависимости от обстоятельств. кроме сборов и налогов, которые не превышают платы за оказанные услуги;
«ввоз» включает снятие с таможенных складов или постоянное хранение на таможне при условии, что соответствующие товары не были выращены, произведены или изготовлены в принимающем государстве.
Положения настоящей статьи применяются к соответствующим товарам не только тогда, когда они импортируются или вывозятся из принимающего государства, но также когда они следуют транзитом через территорию Договаривающейся стороны, и для этой цели используется выражение «принимающее государство» в настоящей статье рассматривается как включающая любую Договаривающуюся сторону, через территорию которой товары проходят транзитом.

Статья XII

Таможенные или фискальные органы государства пребывания могут в качестве условия предоставления любых таможенных или налоговых льгот или уступок, предусмотренных настоящим Соглашением, требовать соблюдения таких условий, которые они сочтут необходимыми для предотвращения злоупотреблений.
Эти органы могут отказать в любом освобождении, предусмотренном настоящим Соглашением в отношении импорта в принимающее государство предметов, выращенных, произведенных или изготовленных в этом государстве, которые были вывезены из него без уплаты или после уплаты налогов или пошлин, которые были платными, но за такой вывоз.Товары, вывезенные с таможенного склада, считаются ввезенными, если они считались вывозимыми в связи с хранением на складе.

Статья XIII

В целях предотвращения нарушений правил таможенного и налогового законодательства власти государства-получателя и государства-отправителя оказывают друг другу содействие в проведении расследований и сборе доказательств.
Власти вооруженных сил должны оказывать всю посильную помощь для обеспечения того, чтобы предметы, подлежащие конфискации таможенными или фискальными властями государства пребывания или от их имени, были переданы этим властям.
Руководство сил должно оказывать всю помощь в пределах своих полномочий для обеспечения уплаты пошлин, налогов и штрафов, подлежащих уплате военнослужащими или гражданским компонентом или их иждивенцами.
Служебные автомобили и предметы, принадлежащие силам или их гражданскому компоненту, а не члену таких сил или гражданского компонента, захваченные властями принимающего государства в связи с нарушением его таможенных или налоговых законов или правил, должны быть переданы соответствующим властям соответствующих сил.

Артикул XIV

Силы, гражданский компонент и их члены, а также их иждивенцы должны по-прежнему подчиняться валютным правилам посылающего государства, а также подчиняться правилам принимающего государства.
Валютные органы отправляющего и принимающего государств могут издавать специальные правила, применимые к силам или гражданскому компоненту или их членам, а также к их иждивенцам.

Артикул XV

С учетом пункта 2 настоящей статьи настоящее Соглашение остается в силе в случае военных действий, к которым применяется Североатлантический договор, за исключением того, что положения об урегулировании претензий в пунктах 2 и 5 статьи VIII не применяются к военному ущербу. и что положения Соглашения и, в частности, статей III и VII, должны быть немедленно рассмотрены заинтересованными Договаривающимися сторонами, которые могут согласиться с такими изменениями, которые они сочтут желательными в отношении применения Соглашения между ними.
В случае таких военных действий каждая из Договаривающихся Сторон имеет право, уведомив за 60 дней другие Договаривающиеся Стороны, приостановить применение любого из положений настоящего Соглашения в той мере, в какой это касается. Если это право будет реализовано, Договаривающиеся стороны незамедлительно проведут консультации с целью согласования подходящих положений для замены приостановленных положений.

Статья XVI

Все разногласия между Договаривающимися сторонами, касающиеся толкования или применения настоящего Соглашения, разрешаются путем переговоров между ними без обращения в какую-либо внешнюю юрисдикцию.За исключением случаев, когда в настоящем Соглашении прямо предусмотрено иное, разногласия, которые не могут быть урегулированы путем прямых переговоров, передаются в Североатлантический совет.

Статья XVII

Любая Договаривающаяся сторона может в любое время потребовать пересмотра любой статьи настоящего Соглашения. Запрос направляется в Североатлантический совет.

Статья XVIII

Настоящее Соглашение подлежит ратификации, и ратификационные грамоты будут сданы на хранение в кратчайшие сроки Правительству Соединенных Штатов Америки, которое уведомит каждое подписавшее государство о дате их сдачи на хранение.
Через тридцать дней после того, как четыре подписавших его государства сдадут на хранение свои ратификационные грамоты, настоящее Соглашение вступает в силу между ними. Он вступает в силу для каждого другого подписавшего государства через тридцать дней после сдачи на хранение ратификационной грамоты.
После вступления в силу настоящее Соглашение, при условии одобрения Североатлантического совета и на таких условиях, которые он может решить, будет открыто для присоединения от имени любого государства, которое присоединяется к Североатлантическому договору.Присоединение осуществляется путем сдачи на хранение документа о присоединении Правительству Соединенных Штатов Америки, которое уведомляет каждое подписавшее и присоединившееся государство о дате его сдачи на хранение. В отношении любого государства, от имени которого сдан на хранение документ о присоединении, настоящее Соглашение вступает в силу через тридцать дней после даты сдачи на хранение такого документа.

Статья XIX

Настоящее Соглашение может быть денонсировано любой Договаривающейся стороной по истечении четырех лет с даты вступления Соглашения в силу.
Денонсация Соглашения любой Договаривающейся стороной осуществляется путем письменного уведомления, адресованного этой Договаривающейся стороной Правительству Соединенных Штатов Америки, которое уведомляет все другие Договаривающиеся стороны о каждом таком уведомлении и дате его получения.
Денонсация вступает в силу через год после получения уведомления Правительством Соединенных Штатов Америки. По истечении этого периода в один год Соглашение утрачивает силу в отношении Договаривающейся стороны, денонсирующей его, но остается в силе для остальных Договаривающихся сторон.

Артикул XX

С учетом положений пунктов 2 и 3 настоящей статьи настоящее Соглашение применяется только к территории метрополии Договаривающейся стороны.
Любое государство может, однако, во время сдачи на хранение своей ратификационной грамоты или документа о присоединении или в любое время после этого заявить путем уведомления, направленного Правительству Соединенных Штатов Америки, что настоящее Соглашение продлится (при условии, что Государство, делающее заявление, считает необходимым заключение специального соглашения между этим государством и каждым из соответствующих направляющих государств) для всех или любой из территорий, за международные отношения которых оно отвечает в районе Североатлантического договора.Настоящее Соглашение затем распространяется на территорию или территории, названные в нем, через тридцать дней после получения Правительством Соединенных Штатов Америки уведомления, или через тридцать дней после заключения специальных соглашений, если это необходимо, или когда оно вступило в силу. силу в соответствии со статьей XVIII, в зависимости от того, что наступит позднее.
Государство, сделавшее в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи заявление о распространении действия настоящего Соглашения на любую территорию, за международные отношения которой оно несет ответственность, может денонсировать Соглашение отдельно в отношении этой территории в соответствии с положениями статьи XIX.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся полномочные представители подписали настоящее Соглашение. Совершено в Лондоне девятнадцатого июня 1951 года на английском и французском языках, причем оба текста имеют одинаковую силу, в едином подлиннике, который сдается на хранение в архив Правительства Соединенных Штатов Америки. Правительство Соединенных Штатов Америки направит его заверенные копии всем подписавшим и присоединившимся государствам.

Европейская комиссия и налогообложение цифровой экономики

Ключевые выводы

Бюджетное соглашение ЕС, достигнутое в 2020 году, предусматривает введение нового цифрового сбора в качестве механизма финансирования.
Доказательства налогов, уплачиваемых цифровыми компаниями, ставят под сомнение аргументы в пользу цифрового сбора.
Политики ЕС должны сосредоточиться на продолжении реализации политики цифрового НДС и текущих международных переговорах, а не на разработке нового налога на цифровые компании.
Каждый из трех вариантов цифровых сборов имеет серьезные недостатки и отрицательно скажется на потребителях и компаниях, которые все больше полагаются на цифровые продукты и услуги.

Введение

В бюджетном соглашении, достигнутом Европейской комиссией в 2020 году, описан новый цифровой сбор, который будет собственным ресурсом, используемым для финансирования бюджета Европейского союза.[1] Соглашение установило целевую дату на июнь 2021 года для предложения с ожидаемой реализацией в начале 2023 года.

Недавно Европейская комиссия открыла общественные консультации по цифровому налогу в рамках своей повестки дня для справедливой и конкурентоспособной цифровой экономики. [2] В консультации упоминаются три варианта политики, но нет подробностей о том, как они будут реализованы. Эти параметры включают:

Пополнение корпоративного подоходного налога для всех компаний, ведущих цифровую деятельность в Европейском союзе (ЕС).
Налог на доходы от определенной цифровой деятельности в ЕС.
Налог на цифровые транзакции между предприятиями в ЕС.

За этими вариантами стоит предположение, что цифровые компании должны облагаться налогом иначе, чем другие фирмы. Это вызвано неправильным пониманием коренных причин налоговых ставок, которые платят цифровые фирмы, и политическими усилиями по разработке новых налоговых мер, а не попыткам фундаментальных налоговых реформ ввиду цифровизации экономики.

Это обсуждение похоже на дебаты по поводу предложения ЕС о налоге на цифровые услуги от 2018 года. В этом документе представлены контекстуальные моменты из предыдущих дебатов, которые снова актуальны из-за обсуждения цифрового сбора.

Сколько налогов платят цифровые компании?

В контексте дебатов о налоге на цифровые услуги в ЕС в 2018 году Европейская комиссия представила вводящие в заблуждение цифры об уровне корпоративных налогов, уплачиваемых цифровыми компаниями. [3] Вопреки утверждению Комиссии в то время, что цифровые компании, как правило, не облагаются налогами, экономист Матиас Бауэр из Европейского центра международной политической экономии (ECIPE) показал, что цифровые компании имеют примерно такое же налоговое бремя, что и другие отрасли.

Норма прибыли и эффективные ставки корпоративного налога (ECTR), средние за 5 и 3 года (2012-2016 и 2014-2016)
	Средние показатели за 5 лет		Среднее значение за 3 года
	Средняя прибыль	Среднее значение ECTR	Средняя прибыль	Среднее значение ECTR
Традиционные корпорации (EuroStoxx50)	10,60%	27.10%	11,40%	26,70%
Корпорации Digital Group	17,40%	26,80%	17,20%	28,10%
MSCI Digital Services Corporation	15,20%	29,40%	15,10%	32,00%
Цифровые корпорации (Digital Group и MSCI Digital Services Corporation)	15,50%	29.10%	15,40%	31,50%
Примечание. MSCI — это Morgan Stanley Capital International. Метрики охватывают такие компании, как Amazon, Microsoft, Oracle и другие крупные компании, предоставляющие цифровые услуги. См. Источник для получения полных списков компаний, входящих в группы. Источник: Маттиас Бауэр, «Цифровые компании и их доля в налогах: мифы и заблуждения», ECIPE, февраль 2018 г., https://ecipe.org/publications/digital-companies-and-their-fair-share-of- налоги /? глава = все.

Это не означает, что цифровым компаниям не предоставляются налоговые льготы. Фактически, многие европейские внутренние политики предназначены для предоставления высокотехнологичным бизнес-моделям налоговых льгот для расходов на исследования и разработки (НИОКР) и прибыли от их интеллектуальной собственности. Доход от патентов облагается налогом в размере 4,5% в Венгрии. [4] Даже во Франции, где относительно высокая ставка корпоративного налога — 32 процента, взимается всего лишь 10 процентов корпоративного налога с доходов от патентов.

Недавно правительства ужесточили правила отбора патентных боксов. Компания не может просто разместить патент во французском филиале, чтобы получить 10-процентную сниженную ставку. Правила требуют, чтобы компании выполняли другие виды деятельности, такие как НИОКР, в той же юрисдикции, чтобы получить выгоду от ставки патентного бокса [5]. Это означает, что компании, которые проводят свои исследования и разработки за пределами Европы, не будут склонны извлекать выгоду из сниженных ставок патентных ящиков в Европе.

Налоговые преференции для расходов на НИОКР также распространены по всей Европе, при этом государства-члены ЕС Словакия и Франция предоставляют самые большие налоговые субсидии на расходы на НИОКР.Поскольку цифровая экономика в Европе не облагается налогами, это, вероятно, в значительной степени связано с этими щедрыми налоговыми льготами.

Патентные коробки и субсидии на НИОКР доступны не только цифровым фирмам. Любой бизнес, который в значительной степени полагается на исследования и разработки или нематериальные активы, такие как патенты, может получить выгоду от налоговых льгот, предлагаемых этими политиками, при условии, что они соответствуют требованиям приемлемости.

Поскольку Соединенные Штаты являются домом для некоторых крупных технологических компаний, стоит упомянуть, как U.S. транснациональные корпорации облагаются налогом. До налоговой реформы 2017 года существовало беспокойство по поводу того, что налоговая система США создавала доход с недостаточным налогом, позволяя компаниям откладывать налоговое бремя США на иностранный доход на неопределенный срок. Американские компании могли получать прибыль в юрисдикциях с низкими или нулевыми налогами или иным образом организовывать свои дела так, чтобы они не подвергались налогообложению ни в США, ни в другой стране. Этот «доход без гражданства» был прямым результатом всемирной налоговой системы США. [6]

Однако налоговая реформа 2017 года изменила это положение, поскольку U.С. перешел на частичную территориальную налоговую систему и ввел своего рода глобальный минимальный налог. Прибыль, которая ранее не облагалась налогом в США, теперь облагается как единовременным переходным налогом на начисленные иностранные доходы (так называемый налог на репатриацию), так и ежегодным налогом на глобальный нематериальный низкий налоговый доход (GILTI). Для тех американских компаний, чьи иностранные доходы не облагались налогом или не облагались налогом ниже налогообложения в соответствии с предыдущей системой, теперь они сталкиваются с новой налоговой политикой, разработанной специально для этого иностранного дохода [7].

Каким образом облагается налогом цифровая экономика?

Цифровая экономика может облагаться налогом несколькими способами, но только в некоторых областях необходимы конкретные меры для обеспечения того, чтобы цифровые компании облагались налогом на том же уровне, что и нецифровые предприятия.В целом налоговую политику не следует адаптировать к конкретным отраслям. Система корпоративного налогообложения предназначена для налогообложения прибыльных компаний, где они получают свою прибыль. Как упоминалось ранее, цифровые компании уже сталкиваются с сопоставимыми уровнями налогов по корпоративным налогам.

Отдельно системы налога на потребление предназначены для налогообложения потребления по месту нахождения покупателя. Многие страны адаптируют свою политику налогообложения потребления, чтобы обеспечить включение электронной торговли в налоговую базу для налогов на добавленную стоимость (НДС) и аналогичных политик.Этот шаг направлен на повышение эффективности НДС и будет способствовать увеличению доходов, поскольку электронная коммерция продолжает расти.

ЕС уже принял важные меры, направленные на налогообложение цифровой экономики через систему НДС. В феврале 2020 года Генеральный секретарь ОЭСР сообщил, что меры, связанные с налогообложением цифровой экономики в ЕС, принесли дополнительные доходы в размере 3 млрд евро в 2015 году и 4,5 млрд евро в 2018 году [8]. Согласно оценкам, директива ЕС по НДС для электронной коммерции будет приносить дополнительно 7 миллиардов евро каждый год после ее внедрения.[9] Ожидается, что эти новые правила вступят в силу 1 июля 2021 года.

Проблемы со специальными налогами в цифровой экономике

Текущая консультация по цифровому налогу описывает варианты специальных налогов для цифровых компаний. У этого подхода есть три ключевые проблемы.

Во-первых, определение целевой отрасли — трудное занятие. Цифровизация экономики широко распространена, и правила, разработанные для налогообложения узкого круга компаний, внесут новые искажения и сложности в и без того сложную налоговую систему.Налоги, нацеленные на цифровые компании, быстро начинают напоминать акцизы, которые обычно предназначены для сдерживания роста потребления целевых товаров и услуг.

Это не означает, что основная налоговая система безупречна. Было и остается много проблем с налогообложением корпоративной прибыли в контексте глобализации. Хотя цифровые бизнес-модели могут усугубить эти основные проблемы, реформы, нацеленные на цифровые компании, сделают общую налоговую систему менее стабильной и более сложной, чем фундаментальные реформы.[10]

Во-вторых, сами налоги с большой вероятностью приведут к непредвиденным последствиям. Налоги на цифровые услуги (DST), которые были приняты во многих странах ЕС, вынудили некоторые компании, на которые они повлияли, увеличить сборы, уплачиваемые их европейскими клиентами. [11] Хотя предложения касаются налогообложения цифровых компаний, нельзя игнорировать перенос налогового бремени на обычные фирмы, стремящиеся охватить клиентов через Интернет. Небольшой магазин или загородный дом может в значительной степени полагаться на онлайн-клиентов в своем бизнесе.Налог, увеличивающий стоимость охвата клиентов через онлайн-торговую площадку, является не только цифровым налогом, но и налогом на компании, которые стремятся продавать как внутри страны, так и за ее пределами.

Третья проблема подхода ЕС — это контекст, в котором обсуждается цифровой сбор. Текущие переговоры в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) направлены на отмену односторонних налогов на цифровые компании в пользу нового международного соглашения.[12] Несколько стран ЕС приняли DST, и кажется противоречивым, что политики предпримут шаги по внедрению новой односторонней меры на уровне ЕС. В отличие от DST, которые часто задумываются как временные меры, похоже, что цифровой сбор может рассматриваться как постоянная политика, учитывая, что он является частью пакета финансирования для бюджета ЕС.

Опции цифрового налога

Все три варианта, упомянутые в консультации по цифровому налогу, могут привести к экономическому ущербу и дополнительным сложностям.Основной проблемой для каждого варианта будет определение «цифровой» налоговой базы. Проведение границ цифровой экономики не является полезным занятием, за исключением, возможно, политических целей. Однако налоговая политика должна основываться на принципах, а не на политическом выборе, в отношении каких отраслей следует применять индивидуальные правила или нет.

Дополнительный налог на корпоративный доход, предназначенный для цифровых компаний, должен соответствовать различным ставкам корпоративного налога в Европе и различным определениям корпоративного дохода и соответствующих вычетов.2-процентный дополнительный налог в стране с щедрыми условиями для вычета убытков или капитальных вложений будет иметь иной эффект, чем аналогичное пополнение в стране с более широкой базой корпоративного подоходного налога.

Налог на доходы, как это сделали DST, продолжил бы возврат налога с оборота обратно в Европу. В отличие от налогов на прибыль, налоги на прибыль являются регрессивными, поскольку они облагают менее прибыльные компании более высокими эффективными ставками, чем более прибыльные компании. Низкие установленные законом налоговые ставки скрывают вред, который может принести такой неэффективный подход к налогообложению.

Налог на цифровые транзакции между бизнесом (B2B) также нанесет экономический ущерб. Как правило, налоговые системы предназначены для избежания налогообложения затрат бизнеса за счет вычета затрат на рабочую силу, запасов и других ресурсов. Цифровые продукты, продаваемые в контексте B2B, также являются бизнесом. Компания, которая оплачивает услуги по поддержке своего веб-сайта, должна иметь возможность вычесть эти расходы для целей корпоративного подоходного налога и получить кредит на любой НДС, уплаченный за эти услуги. Директивным органам ЕС следует избегать значительного повышения затрат на цифровизацию и не взимать специальный налог с цифровых B2B-транзакций.

Как уже упоминалось, цифровой сбор не существует в вакууме. В нескольких странах ЕС уже есть DST, и ОЭСР работает над международными решениями по налогообложению цифровой экономики [13]. Вместо того, чтобы способствовать долгосрочной стабильности системы корпоративного налогообложения и избежать международных налоговых и торговых споров, цифровые сборы, похоже, призваны создать ненужные конфликты и сложности для цифровых компаний в ЕС.

Цифровое будущее Европы

Повестка дня ЕС по цифровизации, к сожалению, сосредоточена на создании новых налоговых проблем, а не на фундаментальных проблемах, вытекающих из технического прогресса.Государства-члены ЕС сталкиваются с множеством проблем, связанных с улучшением доступа к цифровым продуктам и услугам. Европейская комиссия не должна препятствовать этим усилиям, разрабатывая новые вредные налоги.

Публично торгуемые технологические компании в Европе отстают от американских компаний по капитальным затратам. Цифровая инфраструктура необходима для поддержки стабильных веб-сервисов. Повышение налогового бремени для цифровых компаний может усугубить проблемы, с которыми технологические компании сталкиваются при создании своей инфраструктуры в Европе.

Европейская комиссия должна отказаться от своего подхода к цифровому налогу и вместо этого сосредоточиться на достижении международного соглашения о правилах решения налоговых проблем цифровой экономики. Вместо того, чтобы тратить время на разработку новых налогов, директивные органы ЕС должны работать над улучшением существующих налогов и следить за тем, чтобы налоговая политика не стояла на пути роста, поскольку Европа надеется на восстановление экономики в ближайшем будущем.

Заключение

Консультации по цифровому налогу в ЕС дают возможность политикам и налогоплательщикам поразмышлять над основными проблемами цифрового налогообложения и потенциальных последствий цифрового сбора.Три варианта, описанные в консультационном документе, поднимают множество вопросов, включая перегрузку электронной коммерции между предприятиями и совместимость с существующими правилами корпоративного налогообложения. Многие страны мира сосредоточены на решении вопросов цифрового налогообложения посредством соглашения с ОЭСР. Если цифровой сбор ЕС не разработан с учетом соглашения с ОЭСР, он, вероятно, вызовет большую неопределенность в трансграничной налоговой политике. ЕС должен сосредоточиться на политике, способствующей цифровизации экономики, а не на односторонних подходах к налогообложению цифровой экономики.

[1] Европейская комиссия, «Бюджет ЕС: Европейская комиссия приветствует соглашение о пакете 1,8 трлн евро, чтобы помочь построить более экологичную, цифровую и более устойчивую Европу», 10 ноября 2020 г., https://ec.europa.eu/commission / presscorner / detail / en / IP_20_2073.

[2] Европейская комиссия, «Справедливая и конкурентоспособная цифровая экономика — цифровой налог», https://ec.europa.eu/info/law/better-regulation/have-your-say/initiatives/12836-Digital-Levy. .

[3] Европейская комиссия неверно истолковала исследование перспективных эффективных налоговых ставок, основанное на наиболее благоприятном налоговом режиме для инвестиций цифровых компаний в Европе, как свидетельство того, что общее налоговое бремя для цифрового бизнеса является низким.Маттиас Бауэр, «Цифровые компании и их справедливая доля налогов: мифы и заблуждения», ECIPE, февраль 2018 г., https://ecipe.org/publications/digital-companies-and-their-fair-share-of-taxes/? chapter = all; и Джек Шиклер, «Автор исследования ЕС сомневается, что цифровые транзакции недостаточно облагаются налогом», Law360.com, 6 марта 2018 г., https://www.law360.com/articles/1019073/eu-study-s-author-doubts-digital- сделки — не облагаемые налогом.

[4] Эльке Асен и Дэниел Банн, «Режимы патентных ящиков в Европе», Налоговый фонд, ноябрь 2010 г., стр.26 января 2020 г., https://taxfoundation.org/patent-box-regimes-in-europe-2020/.

[5] Эльке Асен, «Как патентные коробки влияют на бизнес-решения», Налоговый фонд, 20 июня 2019 г., https://taxfoundation.org/how-patent-boxes-impact-business-decisions/.

[6] Эдвард Д. Кляйнбард, «Доходы без гражданства», Florida Tax Review 11: 9 (ноябрь 2011 г.), https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1791769.

[7] Гэри Д. Спрэг, «Критический взгляд на оценку воздействия персонала Европейской комиссии на предлагаемые директивы ЕС по налогообложению цифровой экономики», Bloomberg BNA, 13 июля 2018 г.

[8] ОЭСР, «Налоговый отчет Генерального секретаря ОЭСР министрам финансов и управляющим центральных банков G20», февраль 2020 г., http://www.oecd.org/ctp/oecd-secretary-general-tax-report-g20- министры финансов-рияд-саудовская-аравия-февраль-2020.pdf # page = 14.

[9] Это на 5 процентов больше базового сценария оценки воздействия. См. Европейская комиссия, «Модернизация НДС для трансграничной электронной торговли», https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en.

[10] Майкл П. Деверо и Джон Велла, «Ответ на консультацию Комиссии ЕС: Справедливое налогообложение цифровой экономики», Центр налогообложения бизнеса Оксфордского университета, 3 января 2018 г., https://circabc.europa.eu / webdav / CircaBC / Taxation% 20% 26% 20Таможня% 20Union / Results% 20of% 20the% 20open% 20public% 20consultation / Library / Results% 20of% 20the% 20open% 20public% 20consultation / Физические лица / bc31d10a-b132-41a7-8be1 -6f5744bcb9ed_Response_to_EU_Consultation_on_DE_Devereux_Vella_Final.docx.

[11] Некоторые примеры этого включают «Amazon повысит комиссию для испанских пользователей после введения нового цифрового налога», Reuters , январь.22, 2021, https://www.reuters.com/article/us-amazon-spain-tax/amazon-to-hike-fees-for-spanish-users-after-new-digital-tax-idUSKBN29R13B; Алекс Баркер, «Google передает рекламодателям налоги на стоимость цифровых услуг», The Irish Times, , 1 сентября 2020 г., https://www.irishtimes.com/business/economy/google-to-pass-on — стоимость цифровых услуг — налоги для рекламодателей — 1.4344151; и Сильвия Амаро, «Большие технологии находят способ снизить стоимость цифровых налогов в Европе», CNBC, 3 сентября 2020 г., https: // www.cnbc.com/2020/09/03/big-tech-finds-a-way-to-pass-on-the-cost-of-digital-taxes-in-europe.html.

[12] ОЭСР, «Налоговые проблемы, возникающие в результате дигитализации — Отчет о программе Pillar One», Inclusive Framework on BEPS, 14 октября 2020 г., https://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-arising -from-digitalisation-report-on-pillar-one-blueprint-beba0634-en.htm.

[13] Там же.

Shocker для гражданина Индии за границей — Основные изменения в законах о налоговом резидентстве могут отрицательно повлиять на индийских граждан, работающих за границей — Налог

Индия: Шокер для гражданина Индии за границей — серьезные изменения в законах о налоговом резидентстве могут отрицательно повлиять на индийских граждан, работающих за границей

27 февраля 2020

Nexdigm Private Limited

Чтобы распечатать эту статью, все, что вам нужно, — это зарегистрироваться или войти в систему на Mondaq.com.

Министр финансов в бюджете на 2020 год внес ряд существенных изменений в законы о налоговом резидентстве в Индии. Налоговое резидентство лица было определяется на основании его / ее пребывания в Индии (количество дней). Однако правительство считает, что в некоторых случаях выявляются, где частные лица с высоким уровнем дохода (HNI) запланировали дела таким образом, что они не подлежат налогообложению ни в каком страна или территория. Эти «лица без гражданства» были беспокоит налоговый мир в течение довольно долгого времени.Точно так же из-за действующие положения, регулирующие налоговое резидентство в Индии, различные Граждане Индии могут избегать уплаты налогов.

Для пресечения такой практики в текущем бюджете предлагается расширить определение жителей Индии включает в себя граждан Индии которые не облагаются налогом в любой другой стране или на территории. Раньше гражданин Индии становился резидентом только в том случае, если он посещает Индию на определенное количество дней.

Похоже, что намерение состоит в том, чтобы захватить индийских граждан, которые имеют значительный деловой интерес в Индии, но планируют дела таким образом, чтобы они оставались нерезидентами и, таким образом, избегали уплата налога с доходов за рубежом.Однако предложенный поправка также может повлиять на граждан Индии, которые работают или ведение бизнеса в странах, где нет налогов. Для пример — гражданин Индии, мигрировавший в ОАЭ в поисках работы, может считаться резидентом Индии независимо от его визита в Индия, поскольку он не будет платить налоги в ОАЭ. Далее, где он удовлетворяет дополнительному условию проживания в 4 из 10 предыдущих лет, он будет подлежать обложению налогом в Индии на его глобальный доход.

Эти положения кажутся очень суровыми и могут привести к ситуация, когда гражданин Индии, переезжающий за границу на работа / бизнес может автоматически стать резидентом и обычным проживает в Индии, и его глобальный доход будет облагаться налогом в Индия.

Иллюстрация:

Г-н М., гражданин Индии, уезжает из Индии в поисках работы в Дубае. 1 апреля 2020 года и больше никогда не вернется в Индию. Он станет резидент и обычный резидент Индии с 2020-2021 финансового года, поскольку он будет считаться резидентом согласно новой поправке, поскольку там в Дубае нет налогов.Кроме того, он также удовлетворил бы дополнительные состояние резидента в 4 из 10 предыдущих налоговых лет. Соответственно, его глобальный доход будет облагаться налогом в Индия.

С учетом вышеизложенного, в случае стран, имеющих налоговое соглашение с Индией налогоплательщик сможет ссылаться на двойное резидентство пункт / критерий тай-брейка Налогового соглашения и утверждают, что в соответствии с по налоговому договору, он по-прежнему остается резидентом Иностранной Страна.

Предлагаемое изменение существенно повлияет на граждан Индии. кто действительно переехал за пределы Индии для работы или бизнеса возможности.Это предложенное изменение вызвало огромный резонанс среди нерезидентское индийское сообщество. Соответственно, Центральное правление Управления прямых налогов (CBDT) оперативно выпустил пресс-релиз в воскресенье, 2 Февраль 2020 г., для уточнения положений. Пресс-релиз поясняет, что новые положения не предназначены для налогообложения граждан, которые добросовестные работники в других странах. CBDT дополнительно разъяснил что в случае гражданина Индии, который становится резидентом Индия в соответствии с этим предложенным положением, доход, полученный за пределами Индии его не следует облагать налогом в Индии, если только он не получен из Индийский бизнес или профессия.Необходимые пояснения, если требуется, должны быть включены в соответствующее положение закон.

Хотя пресс-релиз и разъяснения урегулируют нервы иногородних индейцев, мы хотели бы подчеркнуть, что положения, касающиеся налогообложения доходов, полученных из Индии, были всегда там по закону, и не было нужды в поправка. Однако с этой поправкой вместе с соответствующая поправка в критериях квалификации в качестве резидента и рядовой житель, высока вероятность, что иностранный гражданин в странах, где нет налогов, станет обычным житель Индии.Когда человек становится обычным жителем, его глобальный доход облагается налогом в Индии. Как упоминалось выше, человек может искать защиту по договору, где это применимо.

Похоже, что вопрос все еще не решен. Однако мы надеемся что правительство внесет в закон необходимые поправки, которые соответствуют заявленному в прессе намерению выпускать.

Содержание этой статьи предназначено для ознакомления руководство по предмету.Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

ПОПУЛЯРНЫЕ СТАТЬИ: Налог из Индии

Понятие налога: обзор

Хурана и Хурана

Директива о принципах государственной политики, закрепленная в части IV Конституции Индии, провозглашает, что Индия является государством всеобщего благосостояния. Государство всеобщего благосостояния — это форма правления, при которой государство защищает и …

Индия отзывает печально известную ретроспективную поправку

Nexdigm Private Limited

Правительство Индии наконец приняло законопроект об отмене ретроспективного характера поправки о налоге на косвенный перевод.Данная ретроспективная поправка к Закону о подоходном налоге была …

Ежемесячные обновления косвенного налога

Trilegal

Это обновление охватывает ключевые судебные решения, касающиеся GST, налога на услуги, таможни, а также некоторых важных уведомлений и проспектов, связанных с косвенным налогом.

Компенсация домохозяйкам

Адвокаты S.S. Rana & Co.

Недавно Верховный суд по делу Kriti v / s Oriental Insurance Co.Ltd. выразила мнение, что при расчете условного дохода в дорожно-транспортных происшествиях умершие и не получающие заработки члены, включая домохозяек …

Схема RoDTEP Vs. Схема MEIS: информационный бюллетень

Asit Mehta & Associates

Недавно было объявлено, что новая схема RoDTEP (Освобождение от пошлин или налогов на экспортные товары) заменит MEIS (Экспорт товаров из Индии).

% PDF-1.5 % 6386 0 объект > эндобдж xref 6386 448 0000000016 00000 н. 0000016780 00000 п. 0000017013 00000 п. 0000017059 00000 п. 0000017097 00000 п. 0000017623 00000 п. 0000018040 00000 п. 0000018444 00000 п. 0000018844 00000 п. 0000018883 00000 п. 0000019567 00000 п. 0000019680 00000 п. 0000020246 00000 п. 0000020736 00000 п. 0000020851 00000 п. 0000021942 00000 п. 0000022967 00000 п. 0000023970 00000 п. 0000024845 00000 п. 0000025745 00000 п. 0000026667 00000 п. 0000027526 00000 п. 0000027691 00000 п. 0000028514 00000 п. 0000418349 00000 п. 0000424923 00000 п. 0000430966 00000 н. 0000436280 00000 н. 0000438204 00000 н. 0000648041 00000 н. 0000648469 00000 н. 0000648884 00000 н. 0000649278 00000 н. 0000657036 00000 н. 0000657077 00000 н. 0000657153 00000 н. 0000657236 00000 н. 0000657352 00000 н. 0000657598 00000 н. 0000657653 00000 н. 0000657951 00000 н. 0000658082 00000 н. 0000658440 00000 н. 0000658495 00000 н. 0000658759 00000 н. 0000659001 00000 н. 0000659099 00000 н. 0000659220 00000 н. 0000659314 00000 н. 0000659576 00000 н. 0000659674 00000 н. 0000659805 00000 н. 0000659899 00000 н. 0000660177 00000 п. 0000660275 00000 н. 0000660414 00000 н. 0000660508 00000 н. 0000660758 00000 п. 0000660856 00000 н. 0000660981 00000 п. 0000661075 00000 н. 0000661331 00000 н. 0000661429 00000 н. 0000661557 00000 н. 0000661651 00000 н. 0000661903 00000 н. 0000662001 00000 н. 0000662127 00000 н. 0000662221 00000 н. 0000662443 00000 н. 0000662541 00000 н. 0000662651 00000 н. 0000662745 00000 н. 0000662946 00000 н. 0000663044 00000 н. 0000663142 00000 н. 0000663236 00000 н. 0000663467 00000 н. 0000663565 00000 н. 0000663677 00000 н. 0000663771 00000 н. 0000663885 00000 н. 0000663956 00000 н. 0000664078 00000 н. 0000664153 00000 п. 0000664271 00000 н. 0000664344 00000 п. 0000664448 00000 н. 0000664514 00000 н. 0000664618 00000 н. 0000664684 00000 н. 0000664754 00000 п. 0000664852 00000 н. 0000664917 00000 п. 0000665213 00000 н. 0000665377 00000 п. 0000665525 00000 н. 0000665615 00000 н. 0000665791 00000 п. 0000665895 00000 н. 0000666151 00000 н. 0000666295 00000 н. 0000666405 00000 н. 0000666476 00000 н. 0000666622 00000 н. 0000666711 00000 н. 0000666877 00000 н. 0000666976 00000 н. 0000667116 00000 н. 0000667202 00000 н. 0000667346 00000 н. 0000667434 00000 н. 0000667606 00000 н. 0000667708 00000 н. 0000667780 00000 н. 0000667851 00000 н. 0000667949 00000 н. 0000668015 00000 н. 0000668163 00000 п. 0000668254 00000 н. 0000668364 00000 н. 0000668436 00000 н. 0000668626 00000 н. 0000668738 00000 п. 0000668856 00000 н. 0000668932 00000 н. 0000669034 00000 н. 0000669102 00000 н. 0000669286 00000 н. 0000669395 00000 н. 0000669523 00000 н. 0000669604 00000 н. 0000669677 00000 н. 0000669749 00000 н. 0000669847 00000 н. 0000669914 00000 н. 0000670074 00000 н. 0000670172 00000 п. 0000670280 00000 н. 0000670352 00000 п. 0000670596 00000 п. 0000670736 00000 н. 0000670948 00000 н. 0000671072 00000 н. 0000671216 00000 н. 0000671306 00000 н. 0000671456 00000 н. 0000671549 00000 н. 0000671623 00000 н. 0000671696 00000 н. 0000671794 00000 н. 0000671862 00000 н. 0000671986 00000 н. 0000672067 00000 н. 0000672179 00000 н. 0000672254 00000 н. 0000672410 00000 н. 0000672507 00000 н. 0000672697 00000 н. 0000672811 00000 н. 0000672886 00000 н. 0000672959 00000 н. 0000673057 00000 н. 0000673125 00000 н. 0000673235 00000 н. 0000673309 00000 н. 0000673429 00000 н. 0000673508 00000 н. 0000673672 00000 н. 0000673773 00000 н. 0000673923 00000 н. 0000674079 00000 н. 0000674154 00000 н. 0000674227 00000 н. 0000674325 00000 н. 0000674393 00000 н. 0000674501 00000 н. 0000674574 00000 н. 0000674676 00000 н. 0000674746 00000 н. 0000674902 00000 н. 0000674999 00000 н. 0000675189 00000 н. 0000675303 00000 н. 0000675378 00000 п. 0000675451 00000 н. 0000675549 00000 н. 0000675617 00000 н. 0000675787 00000 н. 0000675891 00000 н. 0000676049 00000 н. 0000676147 00000 н. 0000676341 00000 п. 0000676457 00000 н. 0000676671 00000 н. 0000676891 00000 н. 0000677029 00000 н. 0000677117 00000 н. 0000677192 00000 н. 0000677265 00000 н. 0000677363 00000 н. 0000677431 00000 н. 0000677595 00000 н. 0000677696 00000 н. 0000677806 00000 н. 0000677880 00000 н. 0000678098 00000 н. 0000678226 00000 н. 0000678354 00000 н. 0000678437 00000 н. 0000678669 00000 н. 0000678907 00000 н. 0000678982 00000 н. 0000679055 00000 н. 0000679153 00000 н. 0000679221 00000 н. 0000679379 00000 н. 0000679477 00000 н. 0000679721 00000 н. 0000679862 00000 н. 0000680064 00000 н. 0000680184 00000 п. 0000680312 00000 н. 0000680395 00000 п. 0000680557 00000 н. 0000680657 00000 н. 0000680732 00000 н. 0000681016 00000 н. 0000681284 00000 н. 0000681558 00000 н. 0000681838 00000 н. 0000682124 00000 н. 0000682490 00000 н. 0000682862 00000 н. 0000683166 00000 н. 0000683478 00000 н. 0000683752 00000 н. 0000684032 00000 н. 0000684396 00000 н. 0000684766 00000 н. 0000685200 00000 н. 0000685640 00000 н. 0000685866 00000 н. 0000686098 00000 н. 0000686312 00000 н. 0000686532 00000 н. 0000686812 00000 н. 0000687098 00000 н. 0000687370 00000 н. 0000687648 00000 н. 0000687912 00000 н. 0000688182 00000 н. 0000688440 00000 н. 0000688704 00000 н. 0000688946 00000 н. 0000689194 00000 н. 0000689532 00000 н. 0000689878 00000 н. 00006 00000 н. 00006

00000 н. 00006 00000 п. 00006 00000 н. 0000691014 00000 п. 0000691276 00000 н. 0000691550 00000 н. 0000691830 00000 н. 0000692018 00000 н. 0000692212 00000 н. 0000692548 00000 н. 0000692892 00000 н. 0000693192 00000 п. 0000693500 00000 н. 0000693750 00000 н. 0000694006 00000 п. 0000694276 00000 н. 0000694550 00000 н. 0000694782 00000 н. 0000695018 00000 н. 0000695250 00000 н. 0000695486 00000 н. 0000695730 00000 н. 0000695978 00000 п. 0000696290 00000 н. 0000696608 00000 п. 0000696916 00000 п. 0000697230 00000 н. 0000697556 00000 п. 0000697888 00000 н. 0000698180 00000 н. 0000698478 00000 н. 0000698876 00000 н. 0000699276 00000 н. 0000699592 00000 н. 0000699912 00000 н. 0000700256 00000 н. 0000700602 00000 н. 0000700910 00000 н. 0000701222 00000 н. 0000701482 00000 н. 0000701744 00000 н. 0000701970 00000 н. 0000702196 00000 н. 0000702368 00000 н. 0000702540 00000 н. 0000702866 00000 н. 0000703194 00000 н. 0000703436 00000 н. 0000703678 00000 н. 0000703934 00000 н. 0000704190 00000 п. 0000704562 00000 н. 0000704882 00000 н. 0000705070 00000 п. 0000705264 00000 н. 0000705514 00000 н. 0000705770 00000 н. 0000706052 00000 н. 0000706340 00000 н. 0000706594 00000 н. 0000706854 00000 н. 0000707114 00000 н. 0000707380 00000 н. 0000707626 00000 н. 0000707878 00000 н. 0000708092 00000 н. 0000708312 00000 н. 0000708568 00000 н. 0000708830 00000 н. 0000709202 00000 н. 0000709580 00000 п. 0000709792 00000 н. 0000710010 00000 н. 0000710238 00000 п. 0000710472 00000 н. 0000710722 00000 н. 0000710978 00000 п. 0000711226 00000 н. 0000711480 00000 н. 0000711726 00000 н. 0000711978 00000 н. 0000712248 00000 н. 0000712524 00000 н. 0000712778 00000 н. 0000713038 00000 н. 0000713384 00000 н. 0000713736 00000 н. 0000714028 00000 н. 0000714328 00000 н. 0000714530 00000 н. 0000714738 00000 н. 0000714934 00000 н. 0000715136 00000 н. 0000715400 00000 н. 0000715670 00000 н. 0000715952 00000 н. 0000716240 00000 н. 0000716580 00000 н. 0000716928 00000 н. 0000717170 00000 н. 0000717418 00000 н. 0000717622 00000 н. 0000717832 00000 н. 0000718030 00000 н. 0000718234 00000 н. 0000718554 00000 н. 0000718882 00000 н. 0000719066 00000 н. 0000719256 00000 н. 0000719558 00000 н. 0000719868 00000 н. 0000720158 00000 н. 0000720456 00000 н. 0000720680 00000 н. 0000720910 00000 н. 0000721250 00000 н. 0000721598 00000 н. 0000721860 00000 н. 0000722128 00000 н. 0000722344 00000 п. 0000722566 00000 н. 0000722758 00000 н. 0000722956 00000 п. 0000723140 00000 н. 0000723330 00000 н. 0000723562 00000 н. 0000723800 00000 н. 0000724104 00000 н. 0000724416 00000 н. 0000724700 00000 н. 0000724992 00000 н. 0000725270 00000 н. 0000725554 00000 н. 0000725816 00000 н. 0000726084 00000 н. 0000726290 00000 н. 0000726502 00000 н. 0000726694 00000 н. 0000726892 00000 н. 0000727138 00000 н. 0000727388 00000 н. 0000727634 00000 н. 0000727884 00000 н. 0000728174 00000 н. 0000728470 00000 н. 0000728666 00000 н. 0000728866 00000 н. 0000729170 00000 н. 0000729480 00000 н. 0000729706 00000 н. 0000729936 00000 н. 0000730192 00000 н. 0000730452 00000 н. 0000730656 00000 н. 0000730864 00000 н. 0000731050 00000 н. 0000731240 00000 н. 0000731452 00000 п. 0000731666 00000 н. 0000731960 00000 п. 0000732258 00000 н. 0000732460 00000 н. 0000732664 00000 н. 0000732906 00000 н. 0000733150 00000 н. 0000733472 00000 н. 0000733798 00000 н. 0000734050 00000 н. 0000734304 00000 п. 0000734566 00000 н. 0000734830 00000 н. 0000735032 00000 н. 0000735236 00000 п. 0000735416 00000 н. 0000735598 00000 н. 0000735818 00000 п. 0000736040 00000 н. 0000736216 00000 н. 0000736394 00000 н. 0000736712 00000 н. 0000737032 00000 н. 0000737248 00000 н. 0000737464 00000 н. 0000737686 00000 н. 0000737908 00000 н. 0000738182 00000 п. 0000738456 00000 п. 0000738716 00000 н. 0000009256 00000 н. трейлер ] >> startxref 0 %% EOF 6833 0 объект > поток x [{tSU ‘! Ms’ 9KZ

О временных мерах по регулированию правового положения иностранных граждан и лиц без гражданства в России — Mazars

18 апреля Указ Президента Российской Федерации № 274 «О временных мерах» по регулированию правового положения иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации в связи с угрозой дальнейшего распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) ».

Согласно Постановлению, следующие меры будут действовать с 15 марта по 15 июня 2020 года включительно:

Приостановлены следующие сроки пребывания: срок временного пребывания, временного или постоянного проживания иностранных граждан в Российская Федерация, а также сроки, в течение которых иностранные граждане были зарегистрированы по месту пребывания или зарегистрированы по месту жительства, если такие сроки истекают в указанный срок;

Приостановлен срок действия виз, разрешений на работу, разрешений на привлечение и использование иностранных сотрудников, патентов, разрешений на временное проживание, разрешений на проживание, миграционных карт с проставленной на них датой истечения срока действия, а также в случае наступления установленного срока. срок действия этих документов истекает с 15 марта по 15 июня включительно;

Установлено, что работодатели и получатели услуг имеют право при соблюдении всех установленных ограничений и иных мер, направленных на обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения, принимать на работу иностранных граждан, прибывших в РФ в безвизовом режиме без разрешений на работу (при наличии у работодателя разрешения на привлечение и использование иностранных работников), а также трудоустройство прибывших в Россию в безвизовом режиме, без патента;

Не допускается принятие решений об административном выдворении и депортации иностранных граждан за пределы Российской Федерации, о нежелательности пребывания (проживания) в Российской Федерации, об отмене ранее выданных виз, разрешений на работу, патентов, разрешений на временное проживание, и вид на жительство.

Обращаем ваше внимание на то, что в Указе Президента не указаны сроки подачи уведомлений о заключении / расторжении трудовых договоров с иностранными работниками, а также ежеквартальных уведомлений о выплате заработной платы высококвалифицированным специалистам.

Раздел V. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ИМЕЮЩИХПОСТОЯННОЕ МЕСТОЖИТЕЛЬСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кто и как обязан платить налоги по российским законам — Российская газета

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника

Иностранец купил квартиру в России и не платил налог

особенности исчисления и уплаты — Журнал «Налоговая политика и практика»

Минфин упростил порядок получения налогового резидентства

Статус налогового и валютного нерезидента при сделках с недвижимостью. — блоги риэлторов

Как зарегистрировать иностранного гражданина по месту жительства (пребывания) по заявлению? | FTS

Официальный текст: Соглашение между сторонами Североатлантического договора о статусе их вооруженных сил, 19 июня 1951 г.

Артикул I

Статья II

Статья III

Статья IV

Артикул V

Статья VI

Статья VII

Статья VIII

Статья IX

Артикул X

Артикул XI

Статья XII

Статья XIII

Артикул XIV

Артикул XV

Статья XVI

Статья XVII

Статья XVIII

Статья XIX

Артикул XX

Европейская комиссия и налогообложение цифровой экономики

Ключевые выводы

Введение

Сколько налогов платят цифровые компании?

Каким образом облагается налогом цифровая экономика?

Проблемы со специальными налогами в цифровой экономике

Опции цифрового налога

Цифровое будущее Европы

Заключение

О временных мерах по регулированию правового положения иностранных граждан и лиц без гражданства в России — Mazars

Добавить комментарий Отменить ответ