Порядок заполнения 2 НДФЛ
2-НДФЛ — это справка о доходах и суммах налога физического лица, форму которой утвердили ещё в 2018 году. В 2021 году отчёт отменили, и за 2020 год сдавали его в последний раз. Теперь эта справка является частью ежеквартального отчёта 6-НДФЛ.
В этой статье мы расскажем о том, как произошла отмена теперь уже старого бланка 2-НДФЛ и о том, как заполнять новый раздел отчёта 6-НДФЛ.
2-НДФЛ до отмены
Последнюю форму 2-НДФЛ утвердили 2 октября 2018 года, присвоив ей номер по КНД 1151078. Бланк был утверждён Приказом ФНС № ММВ-7-11/566@. В документе работодатель заполнял сведения обо всех физических лицах, включая данные об источнике дохода, заработной плате и удержанных налогах. Такая форма использовалась с начала 2019 года.
Работодатели направляли отчёт в налоговую раз в год, а также выдавали работникам по обращению (в соответствии со ст. 230 НК РФ). Эти отчёты немного различались: тот документ, который выдавали сотрудникам, имел сокращённый формат, из него были исключены все ненужные для физического лица строки.
Основная форма, которую работодатель должен был направлять в налоговую инспекцию, содержал вводную часть, три основных раздела и приложение. Форму за 2020 год подавали до 1 марта.
Важно: физическое лицо может и сейчас получить справку по форме, утверждённой Приказом ФНС № ММВ-7-11/566@, однако аналогичный отчёт в налоговую инспекцию нужно подавать теперь в составе 6-НДФЛ, о чём мы поговорим в следующем разделе.
Сдавать отчётность в электронном виде удобно в онлайн-сервисе «Астрал Отчёт 5.0». В сервисе можно работать с любого устройства, его преимущества: высокая степень защиты, быстрая отправка отчётности и всегда актуальные формы отчётов.Что изменилось в 202115 октября 2020 года был издан Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@, который внёс изменения в форму 6-НДФЛ. Одним из них явилось включение справки о доходах и суммах налога физического лица как приложения № 1 к форме.
Немного истории. Форму 6-НДФЛ утвердили 1 января 2016 года, назвав её «Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Работодатели обязаны были подавать отчёт за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Расчёт по 6-НДФЛ подавали не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.
Расчёт подавался совместно с 2-НДФЛ с одной лишь разницей: 6-НДФЛ — это ежеквартальный отчёт, а 2-НДФЛ ежегодный. Отмена последнего как отдельного документа не повлияла сильно на порядок его заполнения. Об этом мы и поговорим в следующем разделе.
Как заполнять новый раздел 6-НДФЛ«Справка о доходах и суммах налога физического лица» теперь входит в Расчёт 6-НДФЛ, как Приложение № 1. Строки нового приложения практически идентичны тем, что были в отчёте 2-НДФЛ, а само приложение разделено на две страницы.
Порядок заполнения Приложения № 1 приведён в Приказе ФНС № ЕД-7-11/753@ в части V. Налоговый период, за который заполняется справка составляет один год, соответственно, его не нужно заполнять при ежеквартальной подаче 6-НДФЛ. По порядку разберём, как именно заполнять этот раздел.
Заполнение вводной части. В первую очередь нужно заполнить ИНН, КПП и номер страницы, они расположены в верхней части первого листа Приложения № 1. Следующими нужно заполнять номер справки, где указывается уникальный порядковый номер справки, и номер корректировки сведений: при первичной — 00, при составлении корректирующей справки — 01, 02 и т.д. по порядку.
Далее заполняются сведения о физическом лице. Здесь нужно указать следующие данные: ИНН, Ф.И.О, дату рождения
Заполнение Раздела 2. Здесь нужно указать общую сумму дохода, налоговую базу, исчисленную, перечисленную и удержанную суммы налога, сумму фиксированного аванса, а также излишне удержанную сумму налога в специально отведённых графах. Указать нужно также и ставку налога.
Заполнение Раздела 3. Здесь указывается информация о предоставляемых налоговым агентом налоговых вычетов. В специально отведённых графах нужно указать
Код уведомления заполняется одним из номеров — 1, 2, 3, — в зависимости от того, как именно было выдано этого уведомление. Подробнее об этом можно узнать из Приказа. Номер и дата уведомления, а также код налогового органа, его выдавшего, указываются в соответствующих графах.
Заполнение Раздела 4. Короткий раздел, где нужно указать сумму дохода, с которого не был удержан налог и соответствующую сумму налога. Внизу странице нужно поставить подпись и дату.
Заполнение Приложения. Вверху страницы нужно указать ИНН, КПП и номер страницы, а затем переходить непосредственно к заполнению Приложения. В первую очередь указать нужно
В соответствующих графах в хронологическом порядке указываются сведения о полученных доходах и суммах вычета. Сначала указывается месяц, следом — код дохода и код вычета. Далее, соответственно, сумму дохода и сумму вычета. Заполнять эту информацию нужно для каждого месяца.
Внизу страницы, так же как и на прошлом листе, должна быть подпись и дата. На этом заполнение справки закончено.
Отличия от старой формыНовое приложение Расчёта 6-НДФЛ практически идентично форме 2-НДФЛ, но есть небольшие различия, о которых стоит упомянуть:
Поле «Отчётный год» отсутствует в новом приложении.
Добавлен Раздел 4, который заменяет удалённую строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
В Раздел 3 добавлены поля о сведениях об уведомлениях от налоговой инспекции.
В новом приложении убрали строки, где заполнялись данные о налоговом агенте.
Гражданство код страны в 2 НДФЛ
Заполнение формы справки 2 НДФЛ
В пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика.
Код гражданства украины для 2 ндфл
Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации указывается цифра 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», то указывается цифра 3.
В пункте 2.4 «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.05.1945, где 01 — число, 05 — месяц, 1945 — год рождения.
В пункте 2.5 «Гражданство» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код 643 — код России, код 804 — код Украины. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.
В пункте 2.6 «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код, который выбирается из Справочника «Коды документов».
В пункте 2.7 «Серия и номер документа» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «N » не проставляется.
В пункте 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.
Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код региона», «Район», «Город», «Населенный пункт», «Улица», «Дом», «Корпус», «Квартира».
«Код региона» — это код региона, на территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из Справочника «Коды регионов».
«Почтовый индекс» — индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса «дом» могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак «/» для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа «строение» заполняются в поле «корпус».
Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса места жительства.
Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1, квартира 10 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 110515; в поле «Код региона» указывается 77; в поле «Улица» указывается Ленинский пр-кт; в поле «Дом» указывается 4А; в поле «Корпус» указывается 1; в поле «Квартира» указывается 10.
Пример 2. Адрес Московская область, Наро-Фоминский район, г. Апрелевка, мкр. Августинский, дом 14, строение 1, квартира 50 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 143360; в поле «Код региона» указывается 50; в поле «Район» указывается Наро-Фоминский р-н; в поле «Город» указывается Апрелевка г; в поле «Улица» указывается мкр. Августинский; в поле «Дом» указывается 14; в поле «Корпус» указывается стр. 1; в поле «Квартира» — 50.
Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 394050; в поле «Код региона» указывается 36; в поле «Город» указывается Воронеж г; в поле «Населенный пункт» указывается Боровое п; в поле «Улица» указывается Гагарина ул; в поле «Дом» указывается 1.
Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 155110; в поле «Код региона» указывается 37; в поле «Район» указывается Ивановский р-н; в поле «Населенный пункт» указывается Андреево д; в поле «Дом» указывается 12.
При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.
В пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле «Код страны», далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения пункта 2.9 Справки.
В разделе 3 Справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке ___%» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется Справка (13%, 30%, 9%, 15%, 35%, или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения).
1 | 2 | 3Код гражданства России для справки 2-НДФЛ
В 2015 году был подписан ФЗ «О стандартизации в Российской Федерации», главной целью которого является создание единой государственной политики в области стандартизации. Следствием этого стало принятие ЕСКК — единой системы классификации и кодирования. Ее составной частью являются ОКИН и ОКСМ. Без сведений о гражданах, представленных в данных классификаторах, невозможно заполнить большинство документов, в том числе получить сведения о доходах физических лиц.
Справка 2-НДФЛ — это документ, который выдается работнику по месту официального трудоустройства. Он содержит сведения об источнике дохода и удержанных налогах за прошедший год.
Стандартизированная форма 2-НДФЛ предполагает использование числового обозначения информации о гражданстве. Для того, чтобы правильно внести данные, придется ознакомиться со специальными справочниками.
Код гражданства страны России (РФ) для справки 2-НДФЛ по ОКИН — 643.
Где искать данные
ОКИН — это общероссийский классификатор информации о населении, состоящий из фасетов (групп).
Код страны Россия для заполнения справки 2 НДФЛ
Он помогает шифровать данные и используется при сборке, обработке и анализе информации о физическом лице.
ОКМС — это принятый в России справочник кодирования принадлежности к гражданству того или иного государства. В нем содержится полный перечень шифровок всех стран. Чтобы посмотреть код государства гражданства иностранного гражданина необходимо ознакомиться с таблицей, представленной в актуальной версии справочника.
п. IV Приложение № 2 Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485
В поле «Гражданство (код страны)» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).
Система классификации информации в РФ сложная и имеет множество нюансов. Чтобы не ошибиться при заполнении бланков, либо перепроверить данные, лучше обратиться за помощью квалифицированных специалистов. Помните, что правильно составленный документ — это залог успешного ведения любого дела.
Подготовка и отправка 2-НДФЛ из «1C: Налогоплательщик 8»
«1С: Налогоплательщик 8»: Подготовка и отправка отчётных сведений о доходах физических лиц (2-НДФЛ)
Подготовка файла отчётности
Данные о доходах для отчётности по НДФЛ необходимо указывать в справочнике «НДФЛ — доходы и налоги». В конфигурации «Налогоплательщик» перейдите в справочник через меню «Журналы отчётности по физ. лицам» — «НДФЛ — доходы и налоги» (рис. 1).
В шапке окна укажите общие реквизиты, табличную часть заполнить списком работников. Список работников можно ввести методом подбора. Для каждого работника укажите дату дохода, при этом месяц налогового периода и период регистрации определятся автоматически.
Для ввода кода дохода НДФЛ используется справочник «Коды доходов НДФЛ» (рис. 2), содержащий стандартные предопределенные значения. В колонках «Код вычета» и «Сумма вычета» можно внести код вычета, соответствующий выбранному коду дохода НДФЛ, и сумму вычета. Если ставка дохода для физического лица или для выбранного дохода отличается от 13 %, исчисленная сумма налога рассчитывается автоматически в колонке «Сумма налога исчисленная». Размер налога по ставке 13 % следует указать в табличной части на закладке «НДФЛ по ставке 13 %». Также на этой закладке укажите размеры личного вычета и вычета на детей. В табличной части на закладке «НДФЛ удержанный» укажите сведения об удержанных суммах НДФЛ.
Если при редактировании адреса проживания сотрудника, являющегося иностранным гражданином, отображается сообщение об ошибке, обновите конфигурацию «Налогоплательщика» до актуальной версии.
Формирование и отправка файла отчётности
Чтобы сформировать пачку форм 2-НДФЛ:
- перейдите в меню «Журналы отчётности по физ. лицам»;
- выберите «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС» (рис. 3).
В шапке формы укажите общие реквизиты.
Табличную часть документа заполните списком работников. Это можно сделать автоматически с помощью кнопки «Заполнить» или добавить сотрудника при помощи кнопки «Добавить».
Чтобы сформировать пачку документов в электронном виде, нажмите «Записать файл на диск» и выберите каталог выгрузки.
Чтобы выгрузить пачку документов в электронном виде в каталог интеграции с ПК «Спринтер», нажмите «Зашифровать и отправить в ИФНС».
Чтобы отправить пачку документов в электронном виде в налоговую инспекцию, перейдите в меню «Отправка» и нажмите «Отправить».
Уточнение сведений о доходах физических лиц за предшествующие налоговые периоды
Чтобы уточнить ранее представленные сведения, подайте новую «Справку» по форме 2-НДФЛ по данному физическому лицу.
Сведения о доходах физического лица, которому налоговый агент сделал перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформите в виде новой «Справки» по форме 2-НДФЛ.
Важно! При составлении новой «Справки» взамен ранее представленной в полях «№ ____» и «от ____» рекомендуем указать № ранее представленной «Справки» и новую дату составления «Справки».
Сдавайте отчётность
в срок и без ошибок
Системы для сдачи отчётности
Форма 2-НДФЛ: правила и порядок заполнения
Работодатели, входящие в категорию налоговых агентов, формируют отчет 2-НДФЛ после обобщения данных из учетных регистров по обязательным платежам в пользу бюджета. При составлении документа предпринимателям и бухгалтерам юридических лиц требуются некоторые коды субъектов РФ, видов доходов и документации из действующих справочников.
Система «Налогоплательщик ПРО» служит для автоматического формирования справок о доходах. Программа поддерживает модуль контроля 2-НДФЛ, применяемый в фискальных органах. Подготовка отчетности происходит на основе баз данных по всем комбинациям ИНН и КПП.
Общие рекомендации по составлению справки
Подробная инструкция по заполнению содержится в Приказе ФНС N ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015. Данный нормативный акт закрепляет форму бухгалтерской отчетности и содержит приложение, описывающее особенности фиксации финансовой информации в основных разделах. Если по определенному значению не имеется показателей, то в соответствующей графе проставляется 0. Все страницы справки должны быть завизированы составителем в поле «Налоговый агент».
Какие данные нужно внести в заголовок
По утвержденным правилам заполнения 2 НДФЛ в 2017 году первым этапом формирования справки является заполнение шапки. В заголовке формы отчетности записывается:
- Налоговый период, то есть год, после окончания которого подготовлена отчетность.
- Номер документа, данный составителем.
- Дата составления отчетности по доходам граждан.
В поле Признак отмечают цифру 1 (п. 2 ст. 230 НК РФ) или 2 (с п. 5 ст. 226 НК РФ). Номер корректировки может быть:
- 00. Первичная форма.
- 01, 02 и далее. Корректирующая справка.
- 99. Аннулирующая форма.
В справке указывают код фискальной службы, в который она передается. Это 4-значная комбинация цифр, которая присваивается каждому подразделению ФНС РФ. Цифра определяется с учетом наименования территориальной инспекции, где зарегистрирован предприниматель или юридическое лицо. Первые 2 цифры комбинации указывают на код региона, а последние – на код фискальной службы.
Как заполнить 1 раздел
Для надлежащего заполнения формы 2 НДФЛ следует отметить сведения в 1 разделе: Данные о налоговом агенте. Агент может узнать интересующее значение по ОКАТО или наименованию муниципального образования.
Если система для формирования отчетности не выдает нужного значения, бухгалтер может воспользоваться специальным сервисом, определяющим ОКТМО по адресу регистрации компании или ее подразделения. Частные предприниматели отмечают код в соответствии с местом жительства.
Найти все коды можно в классификаторе ОК 033-2013. Стандартная комбинация включается в себя 11 знаков. Если код имеет всего 8 знаков, справа от значения остается свободное место.
Составителю документа требуется отметить телефон агента, номера КПП и ИНН. В поле Налоговый агент фиксируют название предприятия или ИП, перечисляющего доходы своим сотрудникам. Если в роли агента выступает физическое лицо, от него требуется указать ФИО по паспорту.
Как заполнить 2 раздел
Порядок заполнения формы 2 НДФЛ предполагает подачу данных о гражданине, с которого был удержан подоходный налог. В этой части содержатся поля, где следует отразить:
- ИНН физического лица в России, подтверждающий факт постановки гражданина на учет в фискальных органах РФ.
- ИНН налогоплательщика в стране гражданства. Отражается при условии, что у работодателя есть достоверные сведения о государственной регистрации иностранного работника за рубежом.
- Полное ФИО по паспорту. Отчество указывают при наличии. Если необходимо зафиксировать ФИО иностранного сотрудника, его вписывают латинскими буквами.
- Статус налогоплательщика. Цифра 1 обозначает налоговых резидентов РФ. Цифра 2 свидетельствует, что работник не резидент РФ. Цифра 3 соответствует высококвалифицированным сотрудникам, которые не имеют статуса резидента РФ. Цифра 4 обозначает персонал предпринимателей или корпораций, участвующий в программе добровольного переселения. Цифра 5 указывает на беженцев и лиц без гражданства. Цифра 6 соответствует иностранцам, работающим по найму после оформления патента.
- Дата рождения. Необходимо арабскими цифрами обозначить число, номер месяца и год по паспорту.
- Код страны гражданства. Определяется по ОКСМ. Если у сотрудника нет гражданства, указывают код того государства, где физическому лицу был оформлен паспорт.
- Код удостоверяющего личность документа.
- Адрес места жительства в РФ. Требуется отметить полный адрес с указанием индекса, кода субъекта, района, города, населенного пункта, улицы, номера дома, корпуса и квартиры.
Как заполнить 3 раздел
Налоговый агент фиксирует информацию о прибыли, перечисленной и выданной сотруднику в денежной и натуральной форме. Отражению подлежит материальная выгода работника. Если бухгалтер заполняет справку с признаком 2, он отмечает размер дохода, полученный гражданином без удержания налога.
В 2-НДФЛ указывают ставку налога. Это цифровое значение, согласно которому был рассчитан подоходный налог. Работодатель фиксирует месяц, за который начислялась прибыль. Обязательному отражению подлежит размер и код дохода (например, 2000 – заработная плата, 2012 — отпускные, 2300 – пособие по временной нетрудоспособности, 2760 – материальная помощь при выходе работника на пенсию по старости).
Если по закону к доходам можно применить налоговые вычеты, составитель справки отражает коды таких вычетов. В графах указываются цифровые значения, подобранные из Кодов видов вычетов.
Как заполнить 4 раздел
Необходимо внести в справку о доходах физического лица информацию об оформленных вычетах. В данную категорию включаются следующие типы вычетов по налогу:
- Стандартные (на первого, второго, третьего ребенка, на несовершеннолетнего ребенка-инвалида).
- Социальные (на обучение, лечение, благотворительность, добровольное страхование).
- Инвестиционные (при работе с ценными бумагами, получении доходов по индивидуальному инвестиционному счету).
- Имущественные (при строительстве, покупке и продаже имущества, выкупе государственной собственности).
При описании вычетов им присваиваются специальные коды. Налоговый агент отчитывается по сумме вычета и всем полученным уведомлениям о праве на вычет. В справке указывают порядковый номер, дату составления уведомления и код фискального органа, выдавшего документ.
Как заполнить 5 раздел
В разделе 5 налоговому агенту предстоит описать:
- Размер начисленной и полученной прибыли по фиксированной ставке без вычетов.
- Налоговую базу.
- Исчисленный размер подоходного налога.
- Размер авансовых платежей по налогу.
- Сумму удержанного налога.
- Размер перечисленного налога.
- Размер излишних удержаний, не возвращенных работнику. В данной графе ИП или бухгалтер организации отражают сумму переплат после смены налогового статуса гражданина.
- Налоги, не удержанные работодателем.
Если агенту требуется подать отчет с признаком 2, он отмечает данные о полученном в налоговой инспекции уведомлении (реквизиты документа и код фискального органа) на уменьшение налога согласно внесенным авансовым платежам.
Подать готовую справку может работодатель (индивидуальный предприниматель или руководитель компании) или его представитель. Лицу, подающему отчетность в территориальное отделение налоговой инспекции, следует отметить свое ФИО и подпись в соответствующих полях документа. Если форма направляется представителем, то ему потребуется отметить реквизиты выданной доверенности.
Составление 2-НДФЛ через «Налогоплательщик Про»
Заполнение формы с помощью ПК «Налогоплательщик Про» или сервиса online.nalogypro.ru позволит сформировать грамотный документ с учетом всех изменений в НДФЛ с 2017 года. Данные регулярно обновляется, поэтому пользователи работают с самыми актуальными форматами документов. Применение программы дает бухгалтеру возможность:
- Изучить инструкцию, как правильно заполнить 2 НДФЛ.
- Загрузить все файлы из указанного каталога за одно действие.
- Выгрузить справки из баз данных.
- Протестировать отчетность с применением актуальных протоколов контроля.
- Подготовить реестр выгружаемых файлов 2-НДФЛ.
что это, для чего нужна, как получить 2-НДФЛ
При взятии кредита или получении налогового вычета человек может столкнуться с необходимостью получить справку 2-НДФЛ. Иногда ее просят банки, иногда — ответственные органы, а работодатели и вовсе имеют с ней дело регулярно. Расскажем подробнее о том, что это такое и каким образом наличие справки может помочь при взятии кредита, а также для чего документ нужен банкам.
Содержание статьи
Что такое справка 2-НДФЛ
НДФЛ расшифровывается как «налог на доходы физических лиц». Документов, связанных с этим налогом, несколько, поэтому они для большей понятности пронумерованы цифрами от 1 до 5. Большинство из них нужно в основном предпринимателям и владельцам собственного бизнеса: таким образом бизнесмен отчитывается в налоговую об обязательных выплатах. Однако 2-НДФЛ может пригодиться и физическому лицу. Это справка, сообщающая о доходах человека, которые облагаются налогом, например информация о его зарплате. Этот документ показывает, сколько денег человек получил за определенный период и каков размер обязательных налогов, которые он выплатил со своего дохода. Справка подтверждает материальный уровень человека и отображает, какую сумму тот получает ежемесячно.
Что содержит справка
- Паспортные данные человека, который получает доход: Ф. И. О., дату рождения, гражданство, серию и номер паспорта, ИНН.
- Сведения о работодателе: наименование организации и ее реквизиты.
- Информация о доходе, который облагается налогом по ставке 13 %, приведенная помесячно. Указывается сам доход и налоговые выплаты.
- Сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, их коды.
- Общая сумма дохода человека, а также уплаченных налогов и использованных вычетов.
- Подпись уполномоченного бухгалтера и печать организации.
- Дата выдачи.
Как получить справку по форме 2-НДФЛ
Как правило, документ нужен работодателю: тот обязан оформлять справки, чтобы отчитаться перед налоговой службой. Но 2-НДФЛ может понадобиться и сотруднику при взаимодействии с некоторыми уполномоченными органами или перед взятием крупного кредита. Физическое лицо имеет право получить справку двумя способами.
У работодателя
Первый и самый очевидный — обратиться непосредственно к начальству или в бухгалтерию организации, в которой Вы работаете. Статья 62 Трудового кодекса гласит, что срок оформления документа не должен превышать 3 рабочих дней. Чтобы получить справку, нужно написать заявление на имя главного бухгалтера или руководителя компании: там следует указать, за какой период нужна информация. Цель получения справки указывать не требуется. Если человек получает облагаемый налогом доход не у конкретного работодателя, он может обратиться за справкой 2-НДФЛ непосредственно в ФНС России.
Через Госуслуги
Не так давно у граждан России появилась возможность оформить справку 2-НДФЛ через интернет, в режиме онлайн. Это можно сделать на сайте Госуслуг: нужно иметь подтвержденную учетную запись. От человека требуется подать электронную заявку и указать свой ИНН. Госуслуги выдадут результат, который гражданин сможет просмотреть в своем личном кабинете и при необходимости распечатать.
Для чего нужна справка 2-НДФЛ
При взятии кредита
Чаще всего справка требуется при взятии кредита в банке. Обычно речь идет о больших суммах, для которых человек обязан подтвердить свою платежеспособность и предоставить ее доказательства. 2-НДФЛ считается надежным способом подтверждения, впрочем, не единственным. Иногда кредитору достаточно справки по форме банка: ее также выдает и подписывает работодатель, указывая сведения о доходах человека за нужный период. Бланк такой справки выдает кредитор.
Читайте также: Какой должна быть справка о доходе для получения кредита?При получении льгот и вычетов
Налоговый вычет — это возможность вернуть часть уплаченных налогов в связи с крупной покупкой, дорогостоящим лечением или некоторыми другими ситуациями. Чтобы его получить, нужно обратиться в налоговую с набором документов, подтверждающих, что человек находится в ситуации, в которой ему положен вычет. Люди, которые оказались в сложной ситуации, иногда могут рассчитывать на налоговое послабление, льготы или пособия от государства — но для этого им надо предоставить доказательства своего материального положения соответствующему органу. В таких случаях человек собирает пакет документов, один из которых — справка 2-НДФЛ.
При трудоустройстве
Некоторые работодатели требуют у новых сотрудников справку 2-НДФЛ с прошлого места работы. Иногда документ выдают при увольнении, но если такого не произошло, человек имеет право запросить справку у главного бухгалтера компании, из которой он уволился.
В других случаях
Существуют и иные ситуации, в которых человеку может понадобиться справка:
- усыновление ребенка или оформление опеки;
- расчет размеров пенсии;
- получение статуса безработного;
- судебные разбирательства;
- оплата больничного или отпуска по уходу за ребенком;
- поездка за границу, для которой требуется подтверждение достатка.
Как правило, во всех этих случаях человек должен предоставить справку 2-НДФЛ соответствующему государственному органу. Это нужно, чтобы определить размер его официального заработка и подтвердить материальный статус.
Всегда ли банки требуют справку
Нет, банки не всегда просят предоставить справку по форме 2-НДФЛ. Обычно документ нужен, если человек берет кредит большого размера или на долгий срок. Это ипотека, автокредит, крупный потребительский кредит. Чем меньше размер и срок кредитования, тем меньше документов потребует банк. Дело в том, что выдача больших сумм — в той или иной степени риск для кредитора. Практически любой банк стремится минимизировать этот риск: для этого нужны проценты и подтверждение дохода, а также обязательная страховка заемщика. Если же Вы берете кредит небольшого размера или обращаетесь к услугам экспресс-кредитования, никаких сведений о доходах от Вас, вероятнее всего, не потребуют.
Что делать, если работа неофициальная
Справка 2-НДФЛ показывает только официальный доход, который облагается налогом в 13 %. К сожалению, есть работодатели, которые предпочитают нанимать работников и выплачивать им зарплату полуофициально или вовсе неофициально — без уплаты налогов. Такой работник менее защищен, чем тот, который имеет официальное трудоустройство: ему сложнее получить налоговый вычет или кредит, труднее отстоять свои права перед работодателем. А еще он не в состоянии получить справку 2-НДФЛ с актуальными сведениями, ввиду отсутствия официального дохода. Если такому человеку понадобится обратиться в банк за кредитом, у него есть два варианта.
- Получить у кредитора бланк справки по форме банка и попросить работодателя ее заполнить. Правда, работодатели порой неохотно выдают такие справки: по сути, этим они подтверждают, что платят неофициальную зарплату.
- Найти работу с официальным заработком, например, на HH.ru. Этот крупный сайт поиска работы сотрудничает с ЭОС по спецпрограмме.
Заключение
Справка 2-НДФЛ — удобный способ доказать свой официальный доход и подтвердить платежеспособность перед банком. Она может понадобиться и в других ситуациях, например при оформлении налогового вычета. А вот люди, работающие неофициально, не могут подтвердить доход с ее помощью. Если они захотят взять кредит, им придется обходиться справкой по форме банка. Неофициальное трудоустройство оставляет человека уязвимым и нарушает законодательство, поэтому ЭОС рекомендует Вам по возможности искать работу с оформлением по ТК РФ. Наш спецпроект в сотрудничестве с HH.ru предназначен для людей, которым нужна достойная работа с привлекательной зарплатой. Вы можете пройти на нашем сайте тест на профориентацию, просмотреть обучающие ролики по составлению резюме и начинать искать на HH.ru благонадежных работодателей по всей России.
Получение справки 2-НДФЛ в Санкт-Петербурге
Услуги«АВАГАР ГРУПП» напоминает: заполнение справки 2-НДФЛ для иностранных работников имеет свою специфику. Если бухгалтер организации, где Вы трудоустроены, имеет мало опыта в оформлении этого документа, лучше перепроверить данные!
Правильное оформление 2-НДФЛ для мигранта: особенности и проверка
Сразу отметим, что форма предоставления сведений ничем не отличается от той, что выдается российскому сотруднику. Нюансы заключаются в том, какие сведения и в какую графу надо внести:
- ИНН – строка заполняется, если иностранец уже получил свой ИНН в Российской Федерации, в противном случае она остается пустой.
- ИНН в стране гражданства – если такие сведения есть, их надо указать.
- ФИО – пишется так, как указано в паспорте или ином документе, идентифицирующем личность, допускается заполнение латиницей. Отчество указывается при его наличии.
- Статус – правовое положение налогоплательщика обозначается цифровым кодом: 1 – для резидентов, 2 – для нерезидентов, 3 – для специалистов-иностранцев, обладающих высокой квалификацией, 4 – для участников госпрограммы переселения, 5 – для беженцев, 6 – для сотрудников, работающих по патенту.
- Гражданство – здесь обозначается код страны по Общероссийскому классификатору.
- Код удостоверяющего личность документа. Если это иностранный паспорт, то указывается код 10.
- Адрес места жительства в РФ – надо внести полный адрес регистрации иностранца (по месту жительства либо пребывания). При этом в поле «Адрес» надо отразить фактические данные проживания в стране гражданства, можно латиницей.
Если Вы работаете на основании патента и уплатили авансовые платежи в фиксированной сумме, то в ФНС можно получить разрешение на вычет данных сумм при расчете НДФЛ. Кроме того, платежи должны быть отражены в справке.
Если получение справки 2-НДФЛ вызывает трудности либо у Вас возникают сомнения относительно верности ее заполнения, обращайтесь в частное агентство миграционной занятости «АВАГАР ГРУПП»! Мы поможем Вам получить грамотно и правильно оформленный документ!
что означает, для чего нужна в 2021 году
Для чего нужна справка 2-НДФЛ — для подтверждения доходов сотрудника. На основании документа подают декларацию 3-НДФЛ, получают налоговые вычеты, оформляют кредиты в банке.
Зачем нужна справка 2-НДФЛ
В налоговых нормативах приводится расшифровка, что такое 2-НДФЛ (простыми словами), — справочная информация о доходах и суммах налога физического лица. В этом документе приводятся сведения о полученном вознаграждении, начисленном и уплаченном подоходном налоге за конкретный период — полгода, год. Работодатели ежегодно отчитываются перед ИФНС по начислениям: подают общий расчет сумм налога на доходы физлиц по организации и справочные сведения отдельно по каждому сотруднику. Инспекция принимает, обрабатывает и фиксирует отчетную информацию.
С 2021 года меняется порядок представления итоговых расчетов по налогу на доходы физических лиц. Теперь отдельного 2-НДФЛ не существует: с отчетности за 2021 год налоговые агенты подают справку в составе расчета 6-НДФЛ (приказ ФНС России № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020). Информацию по запросу сотрудников-налогоплательщиков представляют по обновленной форме КНД 1175018 — из приложения № 4 к приказу № ЕД-7-11/753@.Подробнее о 2-НДФЛ «Справка 2-НДФЛ в 2021 году: бланк, коды и порядок выдачи работникам»
А вот зачем может понадобиться справка 2-НДФЛ сотруднику — чтобы документально подтвердить доходность, которую он получил. Таких ситуаций много:
- оформление налоговых вычетов — стандартного, социального, имущественного, профессионального;
- назначение пособий, пенсии и льгот;
- получение банковского кредита;
- подача документов на визу;
- назначение алиментов;
- усыновление ребенка, опекунство;
- переход на новую работу.
Какие сведения в ней содержатся
Действующий бланк документа утвержден приказом ФНС России № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Теперь его называют не 2-НДФЛ, а справка о доходах и суммах налога физического лица. В этом нормативе закреплено, что показывает справка 2-НДФЛ:
- Сведения о налоговом агенте, то есть организации, которая выплачивает доходы. Указывают ее название, ИНН и КПП, ОКТМО и телефон.
- Информацию о физическом лице — о получателе доходности. Его ФИО, ИНН, дату рождения, гражданство, статус налогоплательщика и паспортные данные.
- Полученные доходы, которые облагаются подоходным налогом по определенной ставке. Их помесячно вносят в таблицу, указывая код и сумму дохода и код и сумму вычета (при наличии).
- Налоговые вычеты. В таблице отражаются стандартные, социальные и имущественные вычеты, полученные у налогового агента. Указываются коды и суммы вычетов.
- Общие суммы налога и вычета. В эту таблицу вносят итоговые показатели — общую сумму доходности, налогооблагаемую базу, исчисленный, удержанный и перечисленный подоходный налог, фиксированные авансовые платежи (при наличии), излишне удержанный и неудержанный налог на доходы физлиц.
Кто ее выдает
Документ формирует налоговый агент по заявлению налогоплательщика. Работодатель или другая организация не спрашивают, почему справка 2-НДФЛ необходима заявителю. Они обязаны выдать форму по запросу в установленный срок (п. 3 ст. 230 НК РФ).
По правилам работодатель выдает ее в течение трех дней после получения письменного заявления от работника (ст. 62 ТК РФ). Если же сотрудник увольняется, ему выдают все положенные документы (в том числе и информацию о НДФЛ) в день увольнения, но не позже (абз. 4 ст. 84.1 ТК РФ).
Другой способ получить документ — сформировать его онлайн, в личном кабинете налогоплательщика. Электронную справку, подписанную усиленной ЭЦП налоговой службы, скачивают, распечатывают и представляют по месту требования. Налоговикам не важно, для чего берут справку 2-НДФЛ, — они фиксируют сведения о полученной доходности и произведенных удержаниях по каждому физическому лицу, а их электронный сервис позволяет сделать документ после обработки данных от налоговых агентов.
Налоговые агенты отчитываются перед ИФНС до 1 марта следующего года. Сделать документ через онлайн-сервис получится только после обработки данных. Место, где оформить документ, зависит от того, куда требуется справка 2-НДФЛ, — налоговая инспекция формирует справки за предыдущие периоды, а вот для сведений текущего периода (например, для банка) придется обращаться к налоговому агенту.Куда предоставляют
Существует много мест, куда предоставляется справка 2-НДФЛ по требованию. Налогоплательщики подают ее по запросу:
- территориальной ИФНС;
- кредитных учреждений;
- судебных органов;
- органов социальной защиты населения;
- нового работодателя.
Понадобится документ и при оформлении визы. В регламенте их работы указано, зачем нужна справка 2-НДФЛ, — визовые центры запрашивают сведения о начислениях и удержаниях для подтверждения уровня доходов получателя визы. При низкой доходности визу в некоторые страны не оформят.
В каких случаях документы не формируют
В приказе № ЕД-7-11/753@ расшифровывается, что означает справка 2-НДФЛ, — информация о полученных доходах и суммах подоходного налога по конкретному сотруднику. Если у работника за отчетный период доходов и удержаний нет, то и документы по нему не формируют.
Не отчитываются по подоходному налогу и в том случае, если служащий получал необлагаемую доходность или же имел доходы, которые обязан самостоятельно отражать в годовой декларации. К таковым относятся: прибыль от предпринимательской деятельности, выручка от самозанятости, поступления от продажи сельскохозяйственной продукции.
Правовые документы
таблиц налоговых соглашений | Внутренняя налоговая служба
В Соединенных Штатах есть соглашения (или соглашения) о подоходном налоге с рядом зарубежных стран, в соответствии с которыми резиденты (но не всегда граждане) этих стран облагаются налогом по сниженной ставке или освобождаются от подоходного налога США на определенный доход. , прибыль или прибыль из источников в США.
Суммы, облагаемые налогом у источника в соответствии с главой 3 (обычно фиксированный и определяемый, годовой или периодический доход), могут быть освобождены от налога на основании договора или подлежат пониженной ставке налога.
В этих таблицах договоров представлена сводная информация о многих типах доходов, которые могут быть освобождены от налога или подлежат пониженной ставке налога. Для получения дополнительной информации о том, предлагает ли налоговое соглашение между Соединенными Штатами и определенной страной сниженную ставку или, возможно, полное освобождение от подоходного налога США для резидентов этой конкретной страны, см. Публикацию 901, Налоговые соглашения США.
Для получения дополнительной информации о налоговых агентах, которые выплачивают доход иностранным лицам, включая иностранцев-нерезидентов, иностранные корпорации, иностранные партнерства, иностранные трасты, иностранные владения, иностранные правительства и международные организации, см. Публикацию 515, Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранцев. Сущности.
Примечание : Первые три таблицы налоговых соглашений, упомянутые на этой странице, были удалены из Публикации 515, чтобы обеспечить возможность обновлений и исправлений на более актуальной основе. Таблицы не предназначены для того, чтобы быть полным руководством по всем положениям каждого соглашения о подоходном налоге.
В качестве налогового агента вам следует ознакомиться с фактическими положениями налогового соглашения, которые применяются к лицу, которому вы производите платеж, если у вас есть какие-либо основания подвергать сомнению полученную вами документацию.
В качестве налогоплательщика, заполняющего форму W-8BEN или форму W-8BEN-E, эти таблицы помогут вам определить надлежащую ставку для требования, статью, по которой вы запрашиваете освобождение от договора, и статью об ограничении льгот (LOB), в которой относится к вам.
Чтобы помочь всем пользователям, в таблицах 1 и 2 дается ссылка на соответствующую статью в каждом договоре для данной категории доходов. Таблица 4 — это новая таблица, в которой излагаются основные критерии в рамках статьи «Ограничение льгот», которые имеют отношение к документированию любого требования юридического лица о льготах по соглашению.Вы можете получить полный текст этих договоров на сайте United States Income Tax Treaties — A to Z.
Внимание : Эти таблицы могут содержать информацию о ставке налога, который партнер по договору может наложить на резидентов США, получающих эту категорию дохода из страны, подписавшей договор. Однако в некоторых случаях применяемые ставки не являются двусторонними, и другая страна может применять другую ставку или устанавливать другие требования для получения пособия. Зарубежные процедуры требования уменьшенного удержания определяются в соответствии с законами и практикой партнера по договору.
В этой таблице перечислены подоходный налог и ставки удержания с доходов, кроме дохода от личных услуг, включая ставки процентов, дивидендов, роялти, пенсий и аннуитетов, а также выплат по социальному обеспечению. Вы должны выполнить все требования соглашения, прежде чем статья дохода может быть освобождена от подоходного налога США, включая требование о переводе дохода в страну вашего проживания, если это требуется в соответствии с вашим соглашением с Соединенными Штатами. Номера кодов дохода, показанные в этой таблице, совпадают с кодами дохода в форме 1042-S, U.S. Источник дохода, подлежащего удержанию.
В этой таблице перечислены различные виды доходов от личных услуг, которые могут быть полностью или частично освобождены от подоходного налога США. Вы должны выполнить все требования соглашения, прежде чем статья дохода может быть освобождена от подоходного налога США, включая требование о переводе дохода в страну вашего проживания, если это требуется в соответствии с вашим соглашением с Соединенными Штатами. Номера кодов дохода, показанные в этой таблице, совпадают с кодами дохода в форме 1042-S, U.S. Источник дохода, подлежащего удержанию.
В этой таблице, обновленной до 30 июня 2020 г., перечислены страны, имеющие налоговые соглашения с США. В этой таблице также указана общая дата вступления в силу каждого договора и протокола. Протокол — это поправка к договору. Важно, чтобы вы прочитали как договор, так и протокол (ы), которые будут применяться к налоговому году, в котором производится платеж. Вы можете получить полный текст этих договоров в Соглашениях о подоходном налоге в США — от А до Я.
Статья «Ограничение льгот» (LOB) — это положение, препятствующее покупкам в соответствии с соглашением, предназначенное для предотвращения получения резидентами третьих стран льгот по соглашению, которые не были предназначены для них. Юридические лица, являющиеся резидентами страны, соглашение о подоходном налоге с США которой содержит статью о LOB, имеют право на льготы, указанные в таблице 1, только если они удовлетворяют одному из объективных критериев в соответствии со статьей о LOB или получают благоприятное дискреционное решение от U .S. компетентный орган в отношении конкретных преимуществ.
Статья договора или протокола, описывающая каждое из этих испытаний, указана в этой таблице. Он поможет налогоплательщикам в заполнении Формы W-8BEN-E и Формы 8833 «Раскрытие информации о позиции возврата на основании договора» в соответствии с Разделом 6114 или 7701 (b), если это необходимо, чтобы подать в IRS. Однако вы должны проверить текст соответствующей статьи о LOB, чтобы определить конкретные требования этих тестов, чтобы окончательно определить, что вы соответствуете LOB-тесту.
Субъектам, являющимся резидентами страны, соглашение о подоходном налоге с Соединенными Штатами не содержит статьи о LOB, не обязательно использовать Таблицу 4. Тем не менее, регулярно ведутся переговоры о новых соглашениях, которые будут включать положения о LOB, поэтому важно регулярно проверять эта таблица для обновлений.
Список литературы
Просмотреть описание налогов | pittsburghpa.gov
ДАТА СРОКА: 15 апреля, для предшествующих мероприятий.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА: 6мил / доллар
КТО ПЛАТИТ НАЛОГ?
Любое лицо, организация, фонд, корпорация или некорпоративная ассоциация, действующие в соответствии с некоммерческим уставом или признанные Содружеством Пенсильвании в качестве некоммерческой организации, включая, помимо прочего, больницы, дома престарелых, колледжи, университеты, школы. кроме начальных и средних школ, кладбищ, организаций ветеранов, оздоровительных центров, организаций по сбору средств и всех других организаций, которые предоставляют медицинские, образовательные, благотворительные, социальные, рекреационные, профессиональные или любые другие виды услуг, за которые взимается плата, в качестве некоммерческой организации в городе Питтсбург.Типичными примерами налогоплательщиков являются благотворительные организации, социальные клубы, общественные благотворительные организации, бизнес-лиги и гражданские лиги.
КАКИЕ БАЛОВЫЕ КВИТАНЫ ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ?
Как правило, все доходы от услуг, оказываемых в пределах города, подлежат налогообложению. Индивидуальные сборы за услуги, предоставляемые участнику или не участнику, облагаются налогом. Членские взносы и благотворительные взносы не облагаются налогом.
Все валовые поступления чисто общественной благотворительной организации, освобожденной от уплаты налога с продаж, выданной Департаментом доходов Пенсильвании, не подлежат налогообложению.
ВАЖНЫЕ ДАТЫ
Вы должны подать налоговую декларацию и платеж по налоговым льготам и платежам в городской казначей не позднее 15 апреля, сообщив о деятельности за предыдущий год в форме, представленной на странице https://pittsburghpa.gov/finance/tax-forms.
Новые предприятия должны подать декларацию Городскому казначею в течение сорока (40) дней с момента начала оказания услуги с указанием названия учреждения, предоставленных услуг, адреса учреждения и другой информации, которая может потребоваться для определения фактического объема услуг. совершенные им в течение первого месяца обслуживания и суммы подлежащего уплате налога.
Каждое лицо или учреждение, занимающееся временной / сезонной службой, должно в течение семи (7) дней со дня завершения такой услуги подать декларацию Городскому казначею с указанием названия учреждения, службы, адреса лица или учреждения и другая информация, которая может потребоваться для определения фактического валового объема услуг в течение налогового периода и суммы подлежащего уплате налога.
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ШТРАФЫ И СБОРЫ
Сколько это стоит?
Ставка налога составляет шесть (6) заводов на каждый доллар годовой валовой выручки.(Шесть заводов равны 6,00 долларов за 1 000 долларов или 6/10 1%). Освобожденные квитанции не облагаются налогом. Пониженная налоговая ставка двух заводов (2/10 от 1%) применяется к владельцам мест, где продаются продукты питания и напитки.
Для получения дополнительной информации см .:
Что произойдет, если вы не заплатите вовремя?
Если вы не заплатите вовремя, к сумме вашей задолженности будут добавлены пени и штрафы.
Для того, чтобы отправленный по почте отчет и возврат считались своевременными, он должен быть проштампован почтовым отделением США к установленному сроку.Городской казначей предоставит двухдневный льготный период для этих отчетов и возвратов с личными почтовыми штемпелями.
Для того, чтобы отчет и возврат в электронном виде считались своевременными, они должны быть отправлены до 23:59 по восточному времени в установленный срок.
СКИДКИ И ИСКЛЮЧЕНИЯ
Имеете ли вы право на скидку?
Никаких скидок по налогу на заведения и услуги не предусмотрено.
Можно ли освободить вас от уплаты налога городу?
Если вы являетесь «освобожденным учреждением» в соответствии с Положениями о налогообложении учреждений и привилегий услуг, вы освобождены от уплаты налога.Примеры освобожденных от уплаты налогов организаций включают: учреждение чисто общественной благотворительности, любое государственное учреждение или любую коммунальную компанию. Чтобы доказать городским властям, что вы являетесь учреждением чисто общественной благотворительности, вы должны иметь освобождение от налога с продаж в качестве некоммерческой организации, выданное Департаментом доходов Пенсильвании, и указать свой номер освобождения в налоговой декларации. Филиалы организаций чисто общественной благотворительности, не имеющие собственного освобождения от налога с продаж, не освобождаются от этого налога.
КАК ОПЛАТИТЬ
По почте:
- Сделать чек на имя: «Казначей, город Питтсбург.”
- Напишите на чеке номер городского счета
- Не отправлять наличные
- Письмо: City Treasurer ISP Tax, 414 Grant St. STE 224, Pittsburgh, PA 15219-2476
- Комиссия в размере 30 долларов США будет взиматься за любой чек, возвращенный из банка по любой причине.
Лично:
- Посетите платежные окна первого этажа Управления городского казначея в здании Сити-Каунти по адресу 414 Grant St, Pittsburgh PA.
- Чек или наличные принимаются для оплаты лично.
НАЛОГОВЫЙ КОД
Соответствующим постановлением является раздел 247 муниципального кодекса Питтсбурга.
ФОРМЫ И ИНСТРУКЦИИ
Налоговую форму для институциональных и служебных привилегий, а также инструкции, применимые к этому и другим видам налогов, можно найти по адресу https://pittsburghpa.gov/finance/tax-forms.
СВЯЗАННЫЙ СОДЕРЖАНИЕ
Положение о налогообложении учреждений и привилегий услуг можно найти по адресу https: // pittsburghpa.правительство / финансы / налоговые формы.
Дополнительная информация по телефону 412-255-2525
FAQ для акционеров Газпрома
Газпром в цифрах 2016–2020
Как я могу купить или продать акции Газпрома?
Акции представляют собой тип имущества, которым акционеры могут распоряжаться по своему усмотрению. Акционеры имеют право продать свои акции любому физическому или юридическому лицу, желающему их купить, по взаимовыгодной договорной цене.
Акции приобретаются на основании договора купли-продажи, заключенного в соответствии с действующим законодательством, с последующей перерегистрацией прав собственности в соответствующей организации по учету запасов (депозитарий или реестр).
акциями Газпрома можно торговать через профессионала рынка ценных бумаг. Как правило, такие услуги предлагают инвестиционные компании и коммерческие банки. Акции Газпрома также можно купить или продать в отделениях Газпромбанка. Для связи со справочной службой Газпромбанка звоните по телефону 8 800 100-07-01 (звонок по России бесплатный) или +7 495 913-74-74.
Обращаем ваше внимание на то, что «Газпром» (далее также Компания) не продает и не покупает собственные акции. Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. содержит ограниченный перечень причин для передачи собственных акций компании другому лицу. Эти причины включают создание компании, размещение дополнительных акций и продажу акций, ранее приобретенных или выкупленных у акционеров (акции должны быть проданы по цене, равной или превышающей их рыночную стоимость, не позднее, чем через год после приобретения прав собственности. передаются компании). В настоящее время «Газпром» дополнительных акций не размещает. Более того, Компания не приобретала и не выкупала собственные акции.Таким образом, на сегодняшний день «Газпром» не имеет возможности продать акции Компании кому-либо в соответствии с действующим законодательством.
Вы можете продать все или часть своих акций. Обращаем ваше внимание, что доход от продажи акций подлежит обложению НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс).
Цена акции постоянно колеблется. Он варьируется в зависимости от спроса и предложения на рынке ценных бумаг (российские биржи).
Информация о цене акций Газпрома на фондовом рынке доступна в СМИ и на сайте Московской биржи (www.moex.com).
Кроме того, на сайте биржи размещен список аккредитованных профессионалов рынка ценных бумаг, выступающих в качестве участников торгов.
Информация о текущей цене акций Газпрома на национальных фондовых биржах и международных торговых площадках также доступна на официальном сайте Газпрома. Сайт предоставляет данные о динамике цен на акции Газпрома за выбранный период и предлагает посетителям возможность сравнить исторические и текущие цены на акции Газпрома и других ведущих российских и зарубежных нефтегазовых компаний, а также фондовые индексы крупнейших российских и мировых бирж. .Кроме того, на сайте представлены основные финансовые результаты, годовые отчеты и финансовая отчетность Компании.
Следует отметить, что решения о продаже акций могут принимать исключительно сами акционеры. Вышеуказанная информация предназначена только для справки.
На что я имею право как акционер «Газпрома»?
Акционеры Газпрома, как и акционеры других акционерных обществ, обладают следующими основными правами:
- участвовать в Общем собрании акционеров (далее — Собрание) и осуществлять право голоса по всем вопросам, отнесенным к компетенции Собрания; и
- на получение дивидендов.
Акционер (группа акционеров), владеющий не менее чем 2 процентами уставного капитала Общества, вправе выдвигать кандидатов в Совет директоров и Ревизионную комиссию Газпрома, а также вносить вопросы в повестку дня Собрания. Акционер (группа акционеров), владеющий не менее 10 процентами уставного капитала, имеет право инициировать внеочередное собрание.
Как принять участие в Общем собрании акционеров «Газпрома»?
Список лиц, имеющих право на участие в Собрании, составляется на основании данных реестра акционеров Газпрома на дату, определяемую Советом директоров при подготовке к Собранию.
В соответствии с пунктом 2 статьи 60 Федерального закона «Об акционерных обществах» бюллетени для голосования с повесткой дня Собрания направляются заказным письмом (не позднее чем за 20 дней до даты проведения Собрания) акционерам, указанным в списке акционеров. лица, имеющие право на участие в Собрании. Голоса акционеров, представленные бюллетенями для голосования, учитываются только в том случае, если бюллетени получены Обществом не позднее, чем за два дня до даты проведения Собрания.
Уведомление о проведении Собрания с указанием времени регистрации участников публикуется, в том числе, на официальном сайте Газпрома (www.gazprom.com) не позднее, чем за 30 дней до Собрания.
Акционеры, желающие лично присутствовать на Собрании, должны прибыть в назначенное время и предоставить удостоверения личности для регистрации.
В настоящее время у «Газпрома» более 500 000 акционеров. Таким образом, акционерам рекомендуется реализовать свое право на участие в Собрании через своих доверенных лиц, через доверенное лицо или через заполненные бюллетени для голосования, отправленные в Компанию.
Есть ли у «Газпрома» привилегированные акции?
В соответствии с Уставом Компании, Газпром имеет только обыкновенные именные бездокументарные акции равной номинальной стоимости.«Газпром» никогда не выпускал привилегированных акций.
Что такое ADR?
АДР (американская депозитарная расписка) — это оборотная ценная бумага, выпущенная The Bank of New York Mellon, депозитарным банком США, представляющая обыкновенные акции Компании, обращающиеся на иностранном фондовом рынке. АДР подтверждают право собственности Компании на акции, депонированные в The Bank of New York Mellon. Одна АДР соответствует двум акциям Газпрома. Возможна конвертация обыкновенных акций Газпрома в АДР и наоборот.
Могу ли я как акционер «Газпрома» продать свои акции на внешнем рынке?
Акционерам необходимо конвертировать свои акции в ADR, прежде чем продавать их на внешнем рынке. Рекомендуется, чтобы конвертация проводилась профессионалами рынка ценных бумаг, а именно брокерской компанией или банком, который проведет операцию по запросу акционера.
Как рассчитать налог на продажу акций?
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса к доходам из источников на территории Российской Федерации включается доход от продажи акций или иных ценных бумаг, признанных подлежащими обложению подоходным налогом с населения в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса. , в отношении физических лиц, в том числе налоговых резидентов и нерезидентов Российской Федерации.
Налоговый резидент — физическое лицо, которое находится на территории Российской Федерации 183 и более календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).
Налог на доходы физических лиц с продаж акций составляет 13 процентов для налоговых резидентов Российской Федерации (п.1 ст. 224 Налогового кодекса) и 30 процентов для нерезидентов Российской Федерации (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговый кодекс). Если доход нерезидента подлежит налоговым льготам в России в соответствии с международными договорами (соглашениями), налогоплательщик должен предоставить соответствующему налоговому агенту письменное подтверждение, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства, что в течение определенного налогового периода (или его часть) он / она был резидентом страны, имеющей соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией.Документы, подтверждающие местожительство налогоплательщика, должны быть легализованы или нотариально заверены апостилем в установленном порядке (за исключением зарубежных стран, у которых есть взаимные договоренности с Россией о приеме документов, подтверждающих проживание без апостиля или консульской легализации).
Статья 214.1 Налогового кодекса регулирует вопросы, связанные с налоговой базой, исчислением и уплатой НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется как выручка, рассчитанная как разница между доходом от операций с ценными бумагами и реальными документально подтвержденными расходами, понесенными налогоплательщиком в связи с приобретением, продажей или хранением ценных бумаг (статья 214.1 Налогового кодекса).
Документы, подтверждающие указанные расходы, выпускаются физическими или юридическими лицами, которые ведут учет акций и продают их по запросу акционера или покупают их у акционера (брокеры, хранители, управляющие компании и другие лица, торгующие акциями в пользу акционеров. ).
Если налоговый агент (брокер или кастодиан) не удерживает подоходный налог с населения по какой-либо причине, отчет о прибылях и убытках вместе с другими документами, упомянутыми выше, представляется в налоговую инспекцию в конце года продажи акций.
Должен ли я, как акционер «Газпрома», сообщать в соответствующую учетную организацию об изменении моих персональных данных?
В соответствии с пунктом 5 статьи 44 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 Федерального закона «О противодействии легализации преступных доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». зарегистрированные акционеры должны своевременно обновлять информацию о себе, своих представителях, бенефициарных владельцах и бенефициарах (для физических лиц: полное имя и идентификационная информация, включая адрес регистрации; для юридических лиц: название компании, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, адрес, указанный в Уставе, и Ф.И.О. главного исполнительного директора) в соответствующей фондовой организации (Газпромбанк, другой депозитарий или регистратор СР-ДРАГа).
В противном случае акционеры могут не получить информацию о Собрании, бюллетенях для голосования и причитающихся дивидендах. Более того, это может препятствовать операциям с ценными бумагами, таким как операции купли-продажи, получение выписок по счетам ценных бумаг или отчетов о деятельности по счетам для налоговых служб, междепозитарные переводы, процедуры наследования или дарения и т. Д.
Для своевременного и оперативного получения дивидендов акционерам рекомендуется предоставлять точную информацию о любых изменениях в их персональных данных до даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов (дата определяется собранием) .
Изменение информации о счете в Депозитарном центре Газпромбанка
Депозитарный центр Газпромбанка
Верхний Михайловский пр-т, д.9, корп. 11
Москва 115419
Единый информационный центр:
8 800 100-07-01 (звонок по России бесплатный)
+7 495 913-74-74
+7 495719-18-62 (факс)
Все операции, связанные с изменением данных клиента в Депозитарном центре Газпромбанка, выполняются по запросу клиента. Депозитарий не уполномочен обрабатывать запросы клиентов, отправленные по почте, поскольку паспорт клиента и личная подпись необходимы для идентификации клиента в депозитарии.Таким образом, присутствие акционера обязательно для любых изменений в данных клиента.
При наличии у акционера нового паспорта, на котором нет штампа с данными из предыдущего паспорта, акционеру необходимо предоставить справку, подтверждающую замену паспорта.
После изменения информации о счете акционер при необходимости получает выписку со счета депо.
Как определяется размер дивидендов?
Принципы расчета дивидендов изложены в Дивидендной политике Газпрома, утвержденной Советом директоров Компании 24 декабря 2019 года.
Размер дивидендов по акциям Газпрома рассчитывается на основании Скорректированной чистой прибыли Компании по МСФО.
Корректировки, примененные к чистой прибыли в ходе расчета дивидендов, направлены на компенсацию влияния неденежных статей, представленных в консолидированном отчете, на общую прибыль следующим образом:
- Корректировка курсовых разниц как по операционным статьям, так и по финансовым статьям.
- Корректировка на обесценение (восстановление убытка от обесценения) в отношении основных средств и инвестиций в аффилированные компании.
- Выручка от аффилированных компаний и совместных предприятий учитывается вместо доли в прибыли дочерних компаний и совместных предприятий при расчете суммы, на основании которой определяется выплата дивидендов.
Благодаря этим корректировкам денежный поток Компании может быть более точно отражен при расчете дивидендов, а выплата дивидендов может быть увеличена или уменьшена в зависимости от увеличения или уменьшения указанных выше статей финансовой отчетности.
Целевой уровень выплаты дивидендов в соответствии с Дивидендной политикой составляет не менее 50 процентов Скорректированной чистой прибыли Компании. Целевой уровень достигается поэтапно:
- при расчете размера дивидендов, подлежащих выплате по результатам 2019 года, Совет директоров Общества исходит из того, что сумма, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 30 процентов Скорректированной чистой суммы. Выгода;
- при расчете размера дивидендов, подлежащих выплате по итогам 2020 года, Совет директоров Общества исходит из того, что сумма, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 40 процентов Скорректированной чистой прибыли. ;
- при расчете размера дивидендов, подлежащих выплате по итогам 2021 года и в последующие годы, Совет директоров Общества исходит из того, что сумма, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 50 процентов от суммы дивидендов. Скорректированная чистая прибыль.
Совет директоров Общества определяет рекомендованный размер дивидендов и сообщает его Собранию акционеров, которое уполномочено принимать окончательное решение в отношении суммы выплаты дивидендов.
Каков порядок выплаты дивидендов?
В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом ОАО «Газпром» право на получение годовых дивидендов предоставляется физическим или юридическим лицам, владеющим акциями ОАО «Газпром», по окончании рабочего дня в дату, установленную собранием акционеров, принимающим решение о выплате дивидендов. выплата.Указанная дата может быть установлена не ранее чем за 10 дней до принятия решения (объявления) о выплате дивидендов и не позднее чем за 20 дней с даты принятия такого решения. Срок выплаты не должен превышать 10 рабочих дней с даты составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов, для номинальных держателей и хранителей ценных бумаг, которые являются профессионалами рынка, включенными в Реестр акционеров, и 25 рабочих дней для других физических или юридических лиц, включенных в Реестр акционеров. Реестр акционеров.
«Газпром» имеет Газпромбанк в качестве агента по выплате дивидендов, который выплачивает дивиденды через свои филиалы и другие финансовые организации при переводе денежных средств Компанией.В связи с изменениями в российском законодательстве, начиная с выплаты дивидендов за 2014 год по результатам операционной деятельности Компании в 2013 году, Газпромбанк выступает в качестве агента по выплате дивидендов исключительно физическим или юридическим лицам, включенным непосредственно в реестр акционеров. Клиенты депозитарных банков, в том числе Депозитарий Газпромбанка, получают дивиденды из своих депозитариев (многоступенчатая выплата дивидендов).
Для облегчения процесса выплаты акционеры могут подавать письменные запросы с указанием предпочтительного способа оплаты (банковский перевод или денежный перевод) в организацию по учету запасов (SR-DRAGa, Газпромбанк или другой депозитарий).
Для внесения любых необходимых изменений в способы оплаты и реквизиты счета (адрес проживания для денежных переводов, информация о банковском счете и т. Д.), Необходимые для получения дивидендов, после составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов (при условии, что акционер имеет еще до получения дивидендов) акционерам необходимо обратиться в соответствующую учетную организацию (депозитарий или реестр) и изменить свою личную информацию. Информация об изменениях доводится до сведения Компании через систему бухгалтерского учета с целью выплаты дивидендов.
Как я, как акционер Газпрома, могу получать дивиденды, если я не проживаю в Российской Федерации?
Российские эмитенты при работе с держателями ценных бумаг работают исключительно в рублях. Если акционер Газпрома, не проживающий в Российской Федерации, имеет счета в российских банках, акционер может потребовать перечисления дивидендов на один из таких счетов. Для этого реквизиты счета должны быть доступны в личном деле акционера, которое ведется соответствующей организацией по учету запасов (депозитарным банком или реестром).
Газпром не отправляет рублевые денежные переводы за пределы России.
Когда я могу купить или продать акции на Московской бирже, чтобы получить право на дивиденды?
В соответствии со статьей 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. дивиденды выплачиваются физическим или юридическим лицам, владеющим акциями определенного класса (типа) или осуществляющим права, связанные с этими акциями, в соответствии с федеральными законами. законы по окончании рабочего дня в день составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов, в соответствии с решением о выплате дивидендов.
В соответствии со статьей 29 Федерального закона о рынке ценных бумаг № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. покупатель получает право на именную бездокументарную ценную бумагу, как только сделка будет зарегистрирована на депозитарном счете покупателя, который ведет соответствующий депозитарное учреждение.
В соответствии с Правилами допуска к участию в организованных торгах на Московской бирже и Дополнительными условиями торгов на Московской бирже, если покупатель закроет сделку на Московской бирже в режиме основных торгов Т +, приобретенные ценные бумаги будут депонированы. на счет покупателя в Национальном расчетном депозитарии на второй торговый день с момента закрытия сделки.
В качестве примера рассмотрим случай выплаты дивидендов по результатам деятельности Компании за 2013 год. Согласно решению годового Общего собрания акционеров (протокол № 1 от 27 июня 2014 года), список акционеров, имеющих право на получение дивидендов был составлен 17 июля 2014 года. Таким образом, по всем сделкам, которые были закрыты на Московской Бирже в режиме основных торгов Т + с 16 июля 2014 года, соответствующие ценные бумаги были депонированы на счета покупателей в Национальном расчетном депозитарии. после даты составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов; Таким образом, владельцы таких ценных бумаг не имели права на получение дивидендов за 2013 год.Продавцы акций Газпрома, заключившие сделки на Московской бирже в основном режиме торгов T + 15 июля 2014 г. и ранее, также не имели права на получение дивидендов по результатам деятельности Компании в 2013 г.
Как я могу получить право наследования акций?
Как и в случае с любым другим наследуемым имуществом, регистрация права собственности на акции регулируется действующими правовыми нормами.
Для получения права наследования акций Газпрома необходимо воспользоваться услугами гражданского нотариуса (если с момента смерти акционера прошло менее шести месяцев) или обратиться в суд, подсудный последнему акционеру (наследодателю). известное место жительства (если с момента смерти акционера прошло более шести месяцев и наследники не проконсультировались с нотариусом для регистрации права собственности на имущество наследодателя), чтобы получить свидетельство, дающее право на наследование акций или дивидендов в силу закона или суждение.
На основании заявления наследника оригинал свидетельства о смерти и документ, подтверждающий право собственности умершего на акции (например, выписка из реестра акционеров Газпрома, копия выписки из лицевого счета из банка-депозитария или бюллетени для голосования за Собрания акционеров Газпрома направляются акционеру) нотариус или судья открывает завещание. Нотариус / судья должен направить запрос о количестве акций, зарегистрированных на счете, и размере дивидендов, подлежащих выплате наследодателю, в соответствующую учетную организацию (SR-DRAGa, Газпромбанк, другой депозитарий или, если наследник не знает об этом). складская учетная организация, Газпром).Обращаем ваше внимание, что запрос осуществляется через специальную русскоязычную анкету. Нотариус / судья должен указать полное имя, адрес и другую доступную информацию об акционере в запросе для его идентификации в реестре. Подпись в запросе должна быть заверена круглой печатью.
После получения запрошенной информации нотариус оформляет свидетельство о праве наследования акций или дивидендов в силу закона; судья выносит соответствующее решение.
Наследник затем приходит в организацию по учету акций наследодателя с паспортом и оригинальной копией свидетельства / решения, после чего он / она открывает счет на свое имя, подписывает распоряжение о передаче акций по наследству и оплачивает услуги регистратора / депозитария по установленным тарифам.
Инструкции по заполнению налоговых форм W-7 и W-8BEN
Заполнение налоговых форм W-9 для жителей страны
Если вы U.S. гражданин, проживающий где-либо, или физическое лицо, проживающее в США, которому был выдан индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика США (ITIN), номер социального страхования (SSN) или идентификационный номер работодателя (EIN), заполните форму IRS W-9 , используя ваш ITIN, SSN или EIN и ваш юридический адрес. Верните заполненный бланк с вашей подписью вашему редактору в Press.
Заполнение налоговых форм W-8BEN для выплаты роялти за рубежом
Если вы не U.Гражданин штата, налоговое законодательство США требует удержания 30 процентов из любых регулярных платежей, производимых физическим лицам, проживающим в другом месте. Однако могут быть предоставлены исключения для физических лиц, проживающих в странах, имеющих налоговые соглашения с США, и которые подают заполненную налоговую форму W-8BEN. Если у вашей страны есть налоговое соглашение с США, и вы предоставите нам заполненную налоговую форму W-8BEN, вы будете облагаться налогом в соответствии с требованиями этого соглашения. Если нет договора, 30 процентов вашего U.Прибыль S будет удержана.
Чтобы упростить обработку вашей налоговой информации, загрузите форму IRS W8-BEN. В Части I формы укажите свое полное имя, почтовый адрес (и, если отличается, полный почтовый адрес) и страну, в которой вы проживаете (пункты 1–4). Если у вас есть номер ITIN или SSN США, заполните пункт 5; в противном случае заполните пункт 6, указав личный налоговый номер, выданный вам страной вашего проживания. Заполните эту часть формы, указав дату своего рождения (пункт 8).
В части II укажите страну проживания (пункт 9). В пункте 10 «Статья» — это соответствующий раздел налогового соглашения США с вашей страной (см. Таблицу ниже — например, статья для Австралии — 12.2). В поле ниже введите соответствующую ставку удержания (5% для Австралии). В таблице ниже представлена информация о договорах только для выбранных стран. На веб-сайте IRS есть полный архив здесь: www.irs.gov/Bus Business/International-Busshops/United-States-Income-Tax-Treaties—A-to-Z.Если вы не можете найти соответствующие номера статей и ставки удержания, оставьте эти позиции пустыми; мы дополним их для вас.
Обязательно подпишите и поставьте дату на форме в Части III. Затем отправьте заполненную форму по почте вашему редактору в Press.
Дополнительные инструкции по форме можно найти здесь: www.irs.gov/pub/irs-pdf/iw8ben.pdf.
ИЗБРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ДОГОВОР ТРЕБОВАНИЯ К УДЕРЖАНИЮ
Последствия фиксированного налога в России
Юрий Городниченко, Хорхе Мартинес-Васкес, Клара Сабирьянова Петр 19 февраля 2008 г.
Экономические и финансовые успехи России с момента введения фиксированного налога в 2001 году вызвали энтузиазм в отношении налоговой реформы среди случайных наблюдателей.В этой колонке обобщаются результаты исследований, посвященных изучению влияния фиксированного налога, и делается вывод о том, что значительная часть прибыли была получена за счет сокращения уклонения от уплаты налогов в России.
Уклонение от уплаты налогов — широко распространенное во всем мире явление. Широко распространено мнение, что высокие ставки подоходного налога с населения частично ответственны за высокий уровень уклонения от уплаты налогов повсюду, особенно на развивающихся рынках. Высокие ставки подоходного налога с населения также часто связаны с негативным воздействием на реальную сторону экономики.Действительно, высокая эластичность налогооблагаемого дохода по отношению к ставкам налога, о которых обычно сообщается в литературе по государственным финансам, подразумевает значительные безвозвратные убытки при наличии высоких ставок подоходного налога с физических лиц (например, Feldstein, 1995). Принимая во внимание эти соображения, неудивительно, что за последние два десятилетия наметилась глобальная тенденция к постепенному снижению уровня и прогрессивности ставок подоходного налога с населения. В последнее время некоторые страны даже предприняли более радикальные шаги в том же направлении.
В январе 2001 года Россия провела довольно радикальную реформу подоходного налога с физических лиц, став первой крупной экономикой, принявшей фиксированный налог. Налоговый кодекс 2001 года заменил традиционную прогрессивную структуру ставок фиксированной ставкой налога в размере 13 процентов. В течение следующего года после реформы, когда российская экономика выросла почти на 5% в реальном выражении, поступления от НДФЛ увеличились более чем на 25% в реальном выражении. Помимо этих показателей доходности, защитники также считают, что фиксированный налог привел к положительным изменениям в реальной экономике.Опыт России оказался бы настолько успешным, что многие другие страны последовали его примеру, проводя свои собственные реформы единой ставки подоходного налога, и все большее число стран во всем мире рассматривают возможность введения единой ставки подоходного налога.
Хотя реформа фиксированного налогообложения в России вызвала много шума, до сих пор представлено мало убедительных доказательств ее влияния на уклонение от уплаты налогов или на реальную сторону экономики. 1 В недавнем исследовании (Городниченко и др., 2008), мы утверждаем, что реформа фиксированного налогообложения сыграла важную роль в сокращении уклонения от уплаты налогов в России и что в определенной степени увеличение бюджетных доходов в 2001 году и в последующие годы может быть связано с увеличением добровольного соблюдения налоговых требований и отчетности. Мы также обнаружили, что влияние производительности на реальную сторону экономики было положительным, хотя и меньшим, чем эффект уклонения от уплаты налогов.
Поскольку занижение доходов не является наблюдаемым по определению, мы используем данные о заявленном потреблении и доходе, чтобы сделать вывод об уклонении от уплаты налогов.Согласно гипотезе постоянного дохода текущее потребление должно равняться доле постоянного дохода. Если предположить, что расходы на потребление полностью отражены в отчетности, несоответствие между потреблением и доходом, которое мы называем разрывом между потреблением и доходом, указывает на то, что домохозяйства занижают часть своего дохода. Мы проводим серию проверок, чтобы убедиться, что разрыв между потреблением и доходом является информативным индикатором уклонения от уплаты налогов, и обнаруживаем, что поведение разрыва между потреблением и доходом согласуется с общими детерминантами уклонения от уплаты налогов.
Поскольку российская реформа снизила предельные налоговые ставки только для некоторых групп людей, мы используем изменение во времени и по налогоплательщикам для выявления и оценки последствий реформы фиксированной ставки налога на прибыль. Мы обнаружили, что при прочих равных разрыв между потреблением и доходом уменьшился на 9–12% больше для тех домохозяйств, которые испытали снижение предельных налоговых ставок. То есть наиболее значительное сокращение уклонения от уплаты налогов произошло для налогоплательщиков, у которых произошло снижение налоговых ставок при введении фиксированного налога.Мы также считаем, что это снижение уклонения от уплаты налогов, вероятно, было связано с изменениями в добровольном соблюдении требований, а не с усилением принудительных мер со стороны налоговых органов. Напротив, эффект производительности, измеряемый относительным увеличением потребления для домохозяйств, которые столкнулись с более низкими налоговыми ставками после реформы, был равен нулю на пороговом уровне и около 4% для тех налогоплательщиков, которые испытали снижение налоговых ставок за четырехлетний период. .
Это убедительное свидетельство положительной связи между (более низкими) налоговыми ставками и (более низкими) уклонением от уплаты налогов отличается от предыдущих исследований уклонения от уплаты налогов, в которых использовались перекрестные данные и приводились только неоднозначные результаты.Наш метод использования продольных обследований бюджетов домашних хозяйств для оценки последствий значительных изменений в налоговой структуре может быть использован для повторного рассмотрения этой темы. Учитывая требуемые данные, можно сделать вывод об уклонении от уплаты налогов и последствиях налоговой реформы для широкого круга стран.
Наши результаты по России имеют несколько важных последствий для политики. Обычно не ожидается, что введение фиксированной ставки подоходного налога приведет к значительному увеличению налоговых поступлений, поскольку предложение рабочей силы считается довольно неэластичным.Однако, если экономика страдает от повсеместного уклонения от уплаты налогов, как это было в России, то реформа фиксированного налога на прибыль может привести к значительному увеличению доходов за счет более строгого добровольного соблюдения. В то же время решительный ответ в виде уклонения предполагает, что повышение эффективности от российской налоговой реформы, возможно, меньше, чем предполагалось ранее. Используя наблюдаемые реакции потребления и дохода на налоговые изменения, мы обнаруживаем, что безвозвратный убыток с поправкой на уклонение от уплаты налогов от подоходного налога с физических лиц по крайней мере на 30% меньше, чем убыток, подразумеваемый стандартным методом, основанным на реакции заявленного дохода на налоги. изменения.Хотя фиксированный налог дает ощутимый выигрыш в эффективности, наиболее важным может быть сокращение уклонения от уплаты налогов.
Фельдштейн, Мартин, 1995. «Влияние предельных налоговых ставок на налогооблагаемый доход: панельное исследование Закона о налоговой реформе 1986 года», журнал Journal of Polit Economy 103 (3): 551-572.
Городниченко Юрий; Хорхе Мартинес-Васкес; и Клара Сабирьянова Петр, 2008 г. «Миф и реальность реформы фиксированного налогообложения: микрооценки реакции на уклонение от уплаты налогов и последствий для благосостояния в России», NBER WP 13719.
Иванова Анна; Майкл Кин; и Александр Клемм, 2005. «Российская реформа плоского налогообложения», Economic Policy 20 (43): 397-444.
Мартинес-Васкес, Хорхе; Марк Райдер; Риату Кибтия; и Салли Уоллес, 2006. «Кто несет бремя налогов на трудовые доходы в России?» Рабочий документ Программы международных исследований AYSPS, № 06/21.
1 В некоторых недавних работах (Иванова и др., 2005 и Мартинес-Васкес и др., 2006) оценивается влияние реформы фиксированного налогообложения в России на рост доходов, но не проводится различие между уклонением от уплаты налогов и эффектами реальной производительности.
Congress.gov | Библиотека Конгресса
Секция записи Конгресса Ежедневный дайджест Сенат дом Расширения замечаний
Замечания участников Автор: Any House Member Адамс, Альма С.[D-NC] Адерхольт, Роберт Б. [R-AL] Агилар, Пит [D-CA] Аллен, Рик В. [R-GA] Оллред, Колин З. [D-TX] Амодеи, Марк Э. [R -NV] Армстронг, Келли [R-ND] Аррингтон, Джоди К. [R-TX] Auchincloss, Jake [D-MA] Axne, Cynthia [D-IA] Бабин, Брайан [R-TX] Бэкон, Дон [R -NE] Бэрд, Джеймс Р. [R-IN] Балдерсон, Трой [R-OH] Бэнкс, Джим [R-IN] Барр, Энди [R-KY] Барраган, Нанетт Диас [D-CA] Басс, Карен [ D-CA] Битти, Джойс [D-OH] Бенц, Клифф [R-OR] Бера, Ами [D-CA] Бергман, Джек [R-MI] Бейер, Дональд С., младший [D-VA] Байс , Стефани И. [R-OK] Биггс, Энди [R-AZ] Билиракис, Гас М.[R-FL] Бишоп, Дэн [R-NC] Бишоп, Сэнфорд Д., младший [D-GA] Блуменауэр, Эрл [D-OR] Блант Рочестер, Лиза [D-DE] Боберт, Лорен [R-CO ] Бонамичи, Сюзанна [D-OR] Бост, Майк [R-IL] Bourdeaux, Carolyn [D-GA] Bowman, Jamaal [D-NY] Бойл, Брендан Ф. [D-PA] Брэди, Кевин [R-TX ] Брукс, Мо [R-AL] Браун, Энтони Г. [D-MD] Браунли, Джулия [D-CA] Бьюкенен, Верн [R-FL] Бак, Кен [R-CO] Бакшон, Ларри [R-IN ] Бадд, Тед [R-NC] Берчетт, Тим [R-TN] Берджесс, Майкл С. [R-TX] Буш, Кори [D-MO] Бустос, Cheri [D-IL] Баттерфилд, GK [D-NC ] Калверт, Кен [R-CA] Каммак, Кэт [R-FL] Карбаджал, Салуд О.[D-CA] Карденас, Тони [D-CA] Карл, Джерри Л. [R-AL] Карсон, Андре [D-IN] Картер, Эрл Л. «Бадди» [R-GA] Картер, Джон Р. [ R-TX] Картер, Трой [D-LA] Картрайт, Мэтт [D-PA] Кейс, Эд [D-HI] Кастен, Шон [D-IL] Кастор, Кэти [D-FL] Кастро, Хоакин [D- TX] Cawthorn, Мэдисон [R-NC] Chabot, Стив [R-OH] Чейни, Лиз [R-WY] Чу, Джуди [D-CA] Cicilline, Дэвид Н. [D-RI] Кларк, Кэтрин М. [ D-MA] Кларк, Иветт Д. [D-NY] Кливер, Эмануэль [D-MO] Клайн, Бен [R-VA] Клауд, Майкл [R-TX] Клайберн, Джеймс Э. [D-SC] Клайд, Эндрю С. [R-GA] Коэн, Стив [D-TN] Коул, Том [R-OK] Комер, Джеймс [R-KY] Коннолли, Джеральд Э.[D-VA] Купер, Джим [D-TN] Корреа, Дж. Луис [D-CA] Коста, Джим [D-CA] Кортни, Джо [D-CT] Крейг, Энджи [D-MN] Кроуфорд, Эрик А. «Рик» [R-AR] Креншоу, Дэн [R-TX] Крист, Чарли [D-FL] Кроу, Джейсон [D-CO] Куэльяр, Генри [D-TX] Кертис, Джон Р. [R- UT] Дэвидс, Шарис [D-KS] Дэвидсон, Уоррен [R-OH] Дэвис, Дэнни К. [D-IL] Дэвис, Родни [R-IL] Дин, Мадлен [D-PA] ДеФазио, Питер А. [ D-OR] DeGette, Diana [D-CO] DeLauro, Rosa L. [D-CT] DelBene, Suzan K. [D-WA] Delgado, Antonio [D-NY] Demings, Val Butler [D-FL] DeSaulnier , Марк [D-CA] ДеДжарле, Скотт [R-TN] Дойч, Теодор Э.[D-FL] Диас-Баларт, Марио [R-FL] Дингелл, Дебби [D-MI] Доггетт, Ллойд [D-TX] Дональдс, Байрон [R-FL] Дойл, Майкл Ф. [D-PA] Дункан , Джефф [R-SC] Данн, Нил П. [R-FL] Эллзи, Джейк [R-TX] Эммер, Том [R-MN] Эскобар, Вероника [D-TX] Эшу, Анна Г. [D-CA ] Эспайлат, Адриано [D-NY] Эстес, Рон [R-KS] Эванс, Дуайт [D-PA] Фэллон, Пэт [R-TX] Feenstra, Рэнди [R-IA] Фергюсон, А. Дрю, IV [R -GA] Фишбах, Мишель [R-MN] Фицджеральд, Скотт [R-WI] Фитцпатрик, Брайан К. [R-PA] Флейшманн, Чарльз Дж. «Чак» [R-TN] Флетчер, Лиззи [D-TX] Фортенберри, Джефф [R-NE] Фостер, Билл [D-IL] Фокс, Вирджиния [R-NC] Франкель, Лоис [D-FL] Франклин, К.Скотт [R-FL] Фадж, Марсия Л. [D-OH] Фулчер, Расс [R-ID] Gaetz, Мэтт [R-FL] Галлахер, Майк [R-WI] Галлего, Рубен [D-AZ] Гараменди, Джон [D-CA] Гарбарино, Эндрю Р. [R-NY] Гарсия, Хесус Дж. «Чуй» [D-IL] Гарсия, Майк [R-CA] Гарсия, Сильвия Р. [D-TX] Гиббс, Боб [R-OH] Хименес, Карлос А. [R-FL] Гомерт, Луи [R-TX] Голден, Джаред Ф. [D-ME] Гомес, Джимми [D-CA] Гонсалес, Тони [R-TX] Гонсалес , Энтони [R-OH] Гонсалес, Висенте [D-TX] Гонсалес-Колон, Дженниффер [R-PR] Гуд, Боб [R-VA] Гуден, Лэнс [R-TX] Госар, Пол А. [R-AZ ] Gottheimer, Джош [D-NJ] Granger, Kay [R-TX] Graves, Garret [R-LA] Graves, Sam [R-MO] Green, Al [D-TX] Green, Mark E.[R-TN] Грин, Марджори Тейлор [R-GA] Гриффит, Х. Морган [R-VA] Гриджалва, Рауль М. [D-AZ] Гротман, Гленн [R-WI] Гость, Майкл [R-MS] Гатри, Бретт [R-KY] Хааланд, Дебра А. [D-NM] Хагедорн, Джим [R-MN] Хардер, Джош [D-CA] Харрис, Энди [R-MD] Харшбаргер, Диана [R-TN] Хартцлер, Вики [R-MO] Гастингс, Элси Л. [D-FL] Хейс, Джахана [D-CT] Херн, Кевин [R-OK] Херрелл, Иветт [R-NM] Эррера Бейтлер, Хайме [R-WA ] Хайс, Джоди Б. [R-GA] Хиггинс, Брайан [D-NY] Хиггинс, Клэй [R-LA] Хилл, Дж. Френч [R-AR] Хаймс, Джеймс А. [D-CT] Хинсон, Эшли [R-IA] Hollingsworth, Trey [R-IN] Horsford, Steven [D-NV] Houlahan, Chrissy [D-PA] Hoyer, Steny H.[D-MD] Хадсон, Ричард [R-NC] Хаффман, Джаред [D-CA] Huizenga, Билл [R-MI] Исса, Даррелл Э. [R-CA] Джексон, Ронни [R-TX] Джексон Ли, Шейла [D-TX] Джейкобс, Крис [R-NY] Джейкобс, Сара [D-CA] Jayapal, Pramila [D-WA] Джеффрис, Хаким С. [D-NY] Джонсон, Билл [R-OH] Джонсон, Дасти [R-SD] Джонсон, Эдди Бернис [D-TX] Джонсон, Генри К. «Хэнк» младший [D-GA] Джонсон, Майк [R-LA] Джонс, Mondaire [D-NY] Джордан, Джим [R-OH] Джойс, Дэвид П. [R-OH] Джойс, Джон [R-PA] Кахеле, Кайали [D-HI] Каптур, Марси [D-OH] Катко, Джон [R-NY] Китинг , Уильям Р.[D-MA] Келлер, Фред [R-PA] Келли, Майк [R-PA] Келли, Робин Л. [D-IL] Келли, Трент [R-MS] Кханна, Ро [D-CA] Килди, Дэниел Т. [D-MI] Килмер, Дерек [D-WA] Ким, Энди [D-NJ] Ким, Янг [R-CA] Kind, Рон [D-WI] Кинзингер, Адам [R-IL] Киркпатрик, Энн [D-AZ] Кришнамурти, Раджа [D-IL] Кустер, Энн М. [D-NH] Кустофф, Дэвид [R-TN] Лахуд, Дарин [R-IL] Ламальфа, Дуг [R-CA] Лэмб, Конор [D-PA] Лэмборн, Дуг [R-CO] Ланжевен, Джеймс Р. [D-RI] Ларсен, Рик [D-WA] Ларсон, Джон Б. [D-CT] Латта, Роберт Э. [R-OH ] Латернер, Джейк [R-KS] Лоуренс, Бренда Л.[D-MI] Лоусон, Эл, младший [D-FL] Ли, Барбара [D-CA] Ли, Сьюзи [D-NV] Леже Фернандес, Тереза [D-NM] Леско, Дебби [R-AZ] Летлоу , Джулия [R-LA] Левин, Энди [D-MI] Левин, Майк [D-CA] Лиу, Тед [D-CA] Лофгрен, Зои [D-CA] Лонг, Билли [R-MO] Лоудермилк, Барри [R-GA] Ловенталь, Алан С. [D-CA] Лукас, Фрэнк Д. [R-OK] Люткемейер, Блейн [R-MO] Лурия, Элейн Г. [D-VA] Линч, Стивен Ф. [D -MA] Мейс, Нэнси [R-SC] Малиновски, Том [D-NJ] Маллиотакис, Николь [R-NY] Мэлони, Кэролин Б. [D-NY] Мэлони, Шон Патрик [D-NY] Манн, Трейси [ R-KS] Мэннинг, Кэти Э.[D-NC] Мэсси, Томас [R-KY] Маст, Брайан Дж. [R-FL] Мацуи, Дорис О. [D-CA] МакБэт, Люси [D-GA] Маккарти, Кевин [R-CA] МакКол , Майкл Т. [R-TX] Макклейн, Лиза К. [R-MI] МакКлинток, Том [R-CA] МакКоллум, Бетти [D-MN] МакИчин, А. Дональд [D-VA] Макговерн, Джеймс П. [D-MA] МакГенри, Патрик Т. [R-NC] МакКинли, Дэвид Б. [R-WV] МакМоррис Роджерс, Кэти [R-WA] Макнерни, Джерри [D-CA] Микс, Грегори В. [D- NY] Мейер, Питер [R-MI] Мэн, Грейс [D-NY] Meuser, Daniel [R-PA] Mfume, Kweisi [D-MD] Миллер, Кэрол Д. [R-WV] Миллер, Мэри Э. [ R-IL] Миллер-Микс, Марианнетт [R-IA] Мооленаар, Джон Р.[R-MI] Муни, Александр X. [R-WV] Мур, Барри [R-AL] Мур, Блейк Д. [R-UT] Мур, Гвен [D-WI] Морелль, Джозеф Д. [D-NY ] Моултон, Сет [D-MA] Мрван, Фрэнк Дж. [D-IN] Маллин, Маркуэйн [R-OK] Мерфи, Грегори [R-NC] Мерфи, Стефани Н. [D-FL] Надлер, Джерролд [D -NY] Наполитано, Грейс Ф. [D-CA] Нил, Ричард Э. [D-MA] Негусе, Джо [D-CO] Нелс, Трой Э. [R-TX] Ньюхаус, Дэн [R-WA] Ньюман , Мари [D-IL] Норкросс, Дональд [D-NJ] Норман, Ральф [R-SC] Нортон, Элеонора Холмс [D-DC] Нуньес, Девин [R-CA] О’Халлеран, Том [D-AZ] Обернолти, Джей [R-CA] Окасио-Кортес, Александрия [D-NY] Омар, Ильхан [D-MN] Оуэнс, Берджесс [R-UT] Палаццо, Стивен М.[R-MS] Паллоне, Фрэнк, младший [D-NJ] Палмер, Гэри Дж. [R-AL] Панетта, Джимми [D-CA] Паппас, Крис [D-NH] Паскрелл, Билл, мл. [D -NJ] Пейн, Дональд М., младший [D-NJ] Пелоси, Нэнси [D-CA] Пенс, Грег [R-IN] Перлмуттер, Эд [D-CO] Перри, Скотт [R-PA] Питерс, Скотт Х. [D-CA] Пфлюгер, Август [R-TX] Филлипс, Дин [D-MN] Пингри, Челли [D-ME] Пласкетт, Стейси Э. [D-VI] Покан, Марк [D-WI] Портер, Кэти [D-CA] Поузи, Билл [R-FL] Прессли, Аянна [D-MA] Прайс, Дэвид Э. [D-NC] Куигли, Майк [D-IL] Радваген, Аумуа Амата Коулман [R- AS] Раскин, Джейми [D-MD] Рид, Том [R-NY] Решенталер, Гай [R-PA] Райс, Кэтлин М.[D-NY] Райс, Том [R-SC] Ричмонд, Седрик Л. [D-LA] Роджерс, Гарольд [R-KY] Роджерс, Майк Д. [R-AL] Роуз, Джон В. [R-TN ] Розендейл старший, Мэтью М. [R-MT] Росс, Дебора К. [D-NC] Роузер, Дэвид [R-NC] Рой, Чип [R-TX] Ройбал-Аллард, Люсиль [D-CA] Руис , Рауль [D-CA] Рупперсбергер, Калифорния Датч [D-MD] Раш, Бобби Л. [D-IL] Резерфорд, Джон Х. [R-FL] Райан, Тим [D-OH] Саблан, Грегорио Килили Камачо [ D-MP] Салазар, Мария Эльвира [R-FL] Санчес, Линда Т. [D-CA] Сан-Николас, Майкл FQ [D-GU] Сарбейнс, Джон П. [D-MD] Скализ, Стив [R-LA ] Скэнлон, Мэри Гей [D-PA] Шаковски, Дженис Д.[D-IL] Шифф, Адам Б. [D-CA] Шнайдер, Брэдли Скотт [D-IL] Шрейдер, Курт [D-OR] Шрайер, Ким [D-WA] Швейкерт, Дэвид [R-AZ] Скотт, Остин [R-GA] Скотт, Дэвид [D-GA] Скотт, Роберт С. «Бобби» [D-VA] Сешнс, Пит [R-TX] Сьюэлл, Терри А. [D-AL] Шерман, Брэд [D -CA] Шерилл, Мики [D-NJ] Симпсон, Майкл К. [R-ID] Sires, Альбио [D-NJ] Slotkin, Элисса [D-MI] Смит, Адам [D-WA] Смит, Адриан [R -NE] Смит, Кристофер Х. [R-NJ] Смит, Джейсон [R-MO] Смакер, Ллойд [R-PA] Сото, Даррен [D-FL] Спанбергер, Эбигейл Дэвис [D-VA] Спарц, Виктория [ R-IN] Спейер, Джеки [D-CA] Стэнсбери, Мелани Энн [D-NM] Стэнтон, Грег [D-AZ] Stauber, Пит [R-MN] Стил, Мишель [R-CA] Стефаник, Элиза М.[R-NY] Стейл, Брайан [R-WI] Steube, В. Грегори [R-FL] Стивенс, Хейли М. [D-MI] Стюарт, Крис [R-UT] Стиверс, Стив [R-OH] Стрикленд , Мэрилин [D-WA] Суоззи, Томас Р. [D-NY] Swalwell, Эрик [D-CA] Такано, Марк [D-CA] Тейлор, Ван [R-TX] Тенни, Клаудия [R-NY] Томпсон , Бенни Г. [D-MS] Томпсон, Гленн [R-PA] Томпсон, Майк [D-CA] Тиффани, Томас П. [R-WI] Тиммонс, Уильям Р. IV [R-SC] Титус, Дина [ D-NV] Тлайб, Рашида [D-MI] Тонко, Пол [D-NY] Торрес, Норма Дж. [D-CA] Торрес, Ричи [D-NY] Трахан, Лори [D-MA] Трон, Дэвид Дж. .[D-MD] Тернер, Майкл Р. [R-OH] Андервуд, Лорен [D-IL] Аптон, Фред [R-MI] Валадао, Дэвид Г. [R-CA] Ван Дрю, Джефферсон [R-NJ] Ван Дайн, Бет [R-Техас] Варгас, Хуан [D-CA] Визи, Марк А. [D-TX] Вела, Филемон [D-TX] Веласкес, Нидия М. [D-Нью-Йорк] Вагнер, Энн [R -MO] Уолберг, Тим [R-MI] Валорски, Джеки [R-IN] Вальс, Майкл [R-FL] Вассерман Шульц, Дебби [D-FL] Уотерс, Максин [D-CA] Уотсон Коулман, Бонни [D -NJ] Вебер, Рэнди К., старший [R-TX] Вебстер, Дэниел [R-FL] Велч, Питер [D-VT] Венструп, Брэд Р. [R-OH] Вестерман, Брюс [R-AR] Векстон, Дженнифер [D-VA] Уайлд, Сьюзан [D-PA] Уильямс, Никема [D-GA] Уильямс, Роджер [R-TX] Уилсон, Фредерика С.[D-FL] Уилсон, Джо [R-SC] Виттман, Роберт Дж. [R-VA] Womack, Стив [R-AR] Райт, Рон [R-TX] Ярмут, Джон А. [D-KY] Янг , Дон [R-AK] Зельдин, Ли М. [R-NY] Любой член Сената Болдуин, Тэмми [D-WI] Баррассо, Джон [R-WY] Беннет, Майкл Ф. [D-CO] Блэкберн, Марша [ R-TN] Блюменталь, Ричард [D-CT] Блант, Рой [R-MO] Букер, Кори А. [D-NJ] Бузман, Джон [R-AR] Браун, Майк [R-IN] Браун, Шеррод [ D-OH] Берр, Ричард [R-NC] Кантуэлл, Мария [D-WA] Капито, Шелли Мур [R-WV] Кардин, Бенджамин Л. [D-MD] Карпер, Томас Р. [D-DE] Кейси , Роберт П., Младший [D-PA] Кэссиди, Билл [R-LA] Коллинз, Сьюзан М. [R-ME] Кунс, Кристофер А. [D-DE] Корнин, Джон [R-TX] Кортез Масто, Кэтрин [D -NV] Коттон, Том [R-AR] Крамер, Кевин [R-ND] Крапо, Майк [R-ID] Круз, Тед [R-TX] Дейнс, Стив [R-MT] Дакворт, Тэмми [D-IL ] Дурбин, Ричард Дж. [D-IL] Эрнст, Джони [R-IA] Файнштейн, Dianne [D-CA] Фишер, Деб [R-NE] Гиллибранд, Кирстен Э. [D-NY] Грэм, Линдси [R -SC] Грассли, Чак [R-IA] Хагерти, Билл [R-TN] Харрис, Камала Д. [D-CA] Хассан, Маргарет Вуд [D-NH] Хоули, Джош [R-MO] Генрих, Мартин [ D-NM] Гикенлупер, Джон В.[D-CO] Hirono, Mazie K. [D-HI] Hoeven, John [R-ND] Hyde-Smith, Cindy [R-MS] Inhofe, James M. [R-OK] Johnson, Ron [R-WI] ] Кейн, Тим [D-VA] Келли, Марк [D-AZ] Кеннеди, Джон [R-LA] Кинг, Ангус С., младший [I-ME] Klobuchar, Amy [D-MN] Ланкфорд, Джеймс [ R-OK] Лихи, Патрик Дж. [D-VT] Ли, Майк [R-UT] Леффлер, Келли [R-GA] Лухан, Бен Рэй [D-NM] Ламмис, Синтия М. [R-WY] Манчин , Джо, III [D-WV] Марки, Эдвард Дж. [D-MA] Маршалл, Роджер В. [R-KS] МакКоннелл, Митч [R-KY] Менендес, Роберт [D-NJ] Меркли, Джефф [D -ИЛИ] Моран, Джерри [R-KS] Мурковски, Лиза [R-AK] Мерфи, Кристофер [D-CT] Мюррей, Пэтти [D-WA] Оссофф, Джон [D-GA] Падилья, Алекс [D-CA ] Пол, Рэнд [R-KY] Питерс, Гэри К.[D-MI] Портман, Роб [R-OH] Рид, Джек [D-RI] Риш, Джеймс Э. [R-ID] Ромни, Митт [R-UT] Розен, Джеки [D-NV] Раундс, Майк [R-SD] Рубио, Марко [R-FL] Сандерс, Бернард [I-VT] Sasse, Бен [R-NE] Schatz, Брайан [D-HI] Шумер, Чарльз Э. [D-NY] Скотт, Рик [R-FL] Скотт, Тим [R-SC] Шахин, Жанна [D-NH] Шелби, Ричард К. [R-AL] Синема, Кирстен [D-AZ] Смит, Тина [D-MN] Стабеноу, Дебби [D-MI] Салливан, Дэн [R-AK] Тестер, Джон [D-MT] Тьюн, Джон [R-SD] Тиллис, Том [R-NC] Туми, Пэт [R-PA] Тубервиль, Томми [R -AL] Ван Холлен, Крис [D-MD] Уорнер, Марк Р.[D-VA] Варнок, Рафаэль Г. [D-GA] Уоррен, Элизабет [D-MA] Уайтхаус, Шелдон [D-RI] Уикер, Роджер Ф. [R-MS] Уайден, Рон [D-OR] Янг , Тодд [R-IN]
10 лучших европейских налоговых гаваней
Налоговые убежища в Европе
Налоговые убежища, как известно, значительно снижают и отменяют налоги, которые в противном случае должны были бы уплачиваться национальными налоговыми органами, если бы не их размещение на оффшорных счетах. Уклонение от уплаты налогов отвлекло до 32 триллионов долларов частного капитала в оффшорные зоны по всему миру.
В этой статье анализируется 10 лучших налоговых убежищ в Европе. Континент является домом для многих налоговых гаваней, которые предлагают выгодные условия для налогов на прирост капитала, подоходного налога и корпоративных налогов. Эти регионы привлекли крупные компании вместе с богатыми частными инвесторами, которые ищут убежища от налоговой политики в своих странах.
Ключевые выводы
- В Европе имеется множество налоговых убежищ, которые обеспечивают благоприятные условия для налогообложения прироста капитала, дохода и корпораций.
- Англия, Германия и Ирландия — одни из лучших налоговых гаваней на континенте.
- Финансовая тайна Швейцарии сделала ее одним из лучших в мире мест для хранения наличных денег.
- Иностранные компании могут получить благоприятный режим как датские холдинговые компании, в то время как Люксембург не взимает налог на прирост капитала с определенных акций.
1. Англия
Англия считается эпицентром остальных мировых систем налоговых убежищ. Фонды и трасты — это типичные налоговые убежища, которые иностранцы используют для защиты активов, не облагаемых налогом, или с пониженным налогом.Страна особенно популярна среди иностранных миллиардеров, которые извлекают выгоду из отсутствия налогов на прибыль или прирост капитала по инвестициям, размещенным за пределами страны.
Лондон — это европейская столица налоговой гавани для небританских граждан. Хорошо зарекомендовавшие себя банковские системы города пользуются доверием иностранцев почти из всех стран мира. Малые и крупные компании получат выгоду от относительно низкого корпоративного налога в размере 19% в течение 2021 года.
Британские территории также являются популярными налоговыми убежищами, включая Британские Виргинские острова и Каймановы острова.С 2020 года ни одна из заморских территорий не взимает корпоративных налогов или налогов на прирост капитала. Физические лица не облагаются налогом на Британских Виргинских островах, если они не работают на территории, в то время как Каймановы острова не взимают никаких индивидуальных подоходных налогов. Ни на одной из территорий нет удерживаемого налога.
2. Германия
Иностранные инвесторы освобождаются от бремени налогов на проценты в Германии. В стране сохраняется конфиденциальность владельцев счетов. Для корпораций-нерезидентов иностранный доход освобождается от налогообложения, будь то в форме дивидендов от иностранных дочерних компаний или дохода, полученного в иностранных филиалах.
Корпорации получают выгоду от налоговой среды Германии, поскольку только 5% дивидендов и прироста капитала облагаются налогами. Согласно немецким стандартам бухгалтерского учета, эти классы доходов считаются невычитаемыми операционными расходами.
3. Ирландия
Люди, которые утверждают, что живут в Ирландии, но не являются резидентами и имеют место жительства в другом месте, могут использовать ее привлекательную налоговую среду. Ирландия давно предлагает низкие ставки корпоративного налога, чтобы побудить иностранные компании переносить бизнес на бумаге, а не физически.
В Ирландии действует ставка налога на бизнес в размере 12,5%, а художники получают доход, не облагаемый налогом. В стране появилось немало теневых корпораций, пытающихся воспользоваться преимуществами низких налогов.
В Дублине находится Международный центр финансовых услуг, финансовый центр, который служил дерегулированным убежищем как для частных лиц, так и для предприятий. Иностранные инвестиции в Международный центр финансовых услуг в 2014 году составили 2,7 триллиона долларов.
4. Джерси
Джерси получает средства из Англии как основу английской налоговой гавани. Зависимая корона Джерси действует в соответствии с другими законами о финансовой прозрачности, чем большинство банковских систем. Он известен процедурами банковской тайны, а также общей секретностью в вопросах правительства и правосудия.
Правительство не взимает корпоративных налогов с иностранных и местных компаний, постоянно работающих на острове.С финансовых компаний взимается фиксированная ставка корпоративного налога в размере 10%, в то время как крупные корпоративные розничные торговцы и коммунальные предприятия платят 20%. Джерси не облагает налогом дивиденды или прирост капитала.
5. Нидерланды
Налоги на бизнес в Нидерландах очень низкие, как и налоги на процентный доход и доход от лицензирования. В 2019 году Нидерланды привлекли 84 миллиарда долларов прямых иностранных инвестиций, что сделало их крупнейшим получателем прямых иностранных инвестиций в Европе.
Поскольку более половины компаний из списка Fortune 500 имеют хотя бы одну дочернюю компанию в стране, Нидерланды, по-видимому, являются самым популярным налоговым убежищем для США.S. Companies. В Нидерландах наблюдается бум в корпоративных штаб-квартирах и дочерних компаниях из-за их режима международных налогов.
Налоговые льготы, называемые освобождениями от участия, для снятия налогового бремени с дивидендов и прироста капитала, которые начисляются за пределами страны. Роялти и процентные платежи также освобождаются от налогового бремени, хотя Нидерланды начнут удерживать налог с предприятий, учрежденных с низкими налогами юрисдикций, начиная с 2021 года.
6. Швейцария
Когда-то являвшаяся домом для многих анонимных банков, которые больше не могут работать анонимно, Швейцария по-прежнему является популярным налоговым убежищем, поскольку страна соблюдает секретность в банковской практике.
Усилия американских исследователей по уклонению от уплаты налогов не вытеснили Швейцарию из списка популярных европейских налоговых убежищ. Россия также определила Швейцарию как офшорную юрисдикцию, которая отказывается предоставлять банковскую информацию о держателях счетов.
По индексу финансовой секретности Швейцария заняла третье место в мире с точки зрения налоговой тайны благодаря процедурам сохранения банковской тайны и размеру офшорного бизнеса.Страна имеет долгую историю сокрытия средств, поскольку она была убежищем для высшего класса во время Французской революции.
В 2018 году Швейцария согласилась предоставить информацию о банковских счетах в странах-членах Европейского союза (ЕС) и девяти других странах, включая Австралию, Канаду, Гернси, Исландию, остров Мэн, Японию, Джерси, Норвегию и Южную Корею.
7. Швеция
Швеция избавилась от ряда налогов, включая налог на наследство и налог на дарение.Страховые облигации, называемые kapitalförsäkring, служат уникальными инвестиционными инструментами, которые могут использоваться резидентами Швеции и иностранцами, проживающими в Швеции. В 2012 году Швеция начала предлагать своим гражданам так называемый инвестиционный сберегательный счет (ISK). Вместо того, чтобы облагаться налогом на фактический доход, прибыли и убытки, ISK взимает стандартный подоходный налог с расчетной прибыли. Это означает, что вы платите налоги, даже если ваша учетная запись упала в цене, однако вы также можете снимать средства в любое время без уплаты налогов.
Хотя Швеция традиционно не рассматривалась как налоговая гавань в Европе, изменения в ее налоговых кодексах и введение kapitalförsäkring помогли изменить представление о потенциале страны как налоговой гавани для иностранных инвесторов.
8. Дания
Налоговые убежища в Дании могут работать благодаря низкой прозрачности обмена информацией между налоговыми органами и банками. В Дании может быть трудно определить настоящего владельца корпорации или фонда, как в случае с ограниченными товариществами.
В 1999 году был принят федеральный закон, разрешающий иностранным организациям использовать страну в качестве юрисдикции для холдинговых компаний. Иностранцам разрешено владеть 100% акций датской холдинговой компании, и в этом случае они не облагаются корпоративными налогами.
К другим преимуществам этих компаний относятся:
- Отсутствие ограничений на ведение хозяйственной деятельности
- Удобство регистрации
- Низкие требования к минимальному капиталу
9. Австрия
Владельцам счетов в Австрии предоставляется конфиденциальность в обмен на их средства, а счета в австрийских банках пользуются популярностью у немцев. Рынок облигаций Австрии пользуется популярностью у иностранных инвесторов. Строгая банковская тайна принесла стране 36-е место в рейтинге финансовой секретности.
10. Люксембург
Немецкие банки, как известно, пользуются налоговой средой Люксембурга, поскольку дивиденды многих компаний не облагаются налогом. Долгосрочный прирост капитала по акциям не облагается налогом, если контрольный пакет акций составляет 10% и более. Размещая сегменты хозяйствующих субъектов в Люксембурге, иностранные корпорации смогли сократить огромные налоговые счета за счет своих расходов.
Люксембург стал настолько известен своим налоговым законодательством, что большая часть привлекательности страны для внешнего бизнеса обязана исключительно этим особенностям, а экономика Люксембурга частично построена на бизнесе, полученном от его налоговой структуры.
Страна может подвергнуться финансовому риску, если по этим причинам она больше не будет привлекательной для внешнего бизнеса. Европейские политики потребовали от страны изменить свою налоговую структуру, чтобы стимулировать поступления от корпоративных и потребительских налогов.