Код гражданства казахстана для 2 ндфл: Гражданство (код страны Россия) для справки 2-НДФЛ

Код страны Россия для налоговой декларации

Код страны «Россия» для налоговой декларации — это цифровое обозначение государства в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира для форм отчетности. Посмотрим, какое значение присвоено нашей державе и как оно используется в отчетности.

Некоторые налоговые декларации включают графу, в которой потребуется внести цифровую информацию «код страны». В статье расскажем, где узнать этот показатель, какой код применяется для обозначения России.

В каких формах отчетности применяется

Данный показатель приводится в следующих декларациях, в которых включены сведения о налогоплательщике — физическом лице:

• по налогу на прибыль, в соответствии с формами, утвержденными Приказом ФНС от 19.10.2016;

• по водному налогу, бланк утвержден Приказом ФНС от 09.11.2015. Реквизит носит наименование «Код страны гражданства» и указывается в сведениях о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем;

• по налогу на доходы физических лиц, иначе эта форма также именуется 3-НДФЛ. Унифицированный бланк утвержден Приказом ФНС от 24.12.2014. Данный реквизит указывается на титульном листе. С 01.01.2019 применяется другая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 03.10.2018, однако этот реквизит сохраняется.

В бланках 3-НДФЛ есть особенности проставления показателей. На титульном листе указывается кодовое значение государства, гражданином которого является податель документа. Лица без гражданства проставляют значение державы, выдавшей им удостоверяющий личность документ.

Когда гражданин декларирует доходы, полученные им за границей, он заполняет лист Б (приложение 2 по новым правилам). На нем нужно указать значение державы, в которой эти доходы получены. Классификатор при этом используется тот же — ОКСМ.

Есть и еще некоторые документы, в которых проставляется данное обозначение, например, в справке о доходах физлица.

Значение

В строке, где необходимо указать код, проставляется трехзначный цифровой показатель, соответствующий конкретному государству. В целях правильного заполнения используется информация Общероссийского классификатора стран мира, введенного Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код страны России для налоговой декларации соответствует следующему обозначению — 643.

Приведем некоторые наиболее распространенные значения по ОКСМ в таблице.

В формах отчетности указывается только цифровое обозначение, внесение букв и слов не допускается.

Правовые документы

Часто задаваемые вопросы

Преимущественное право зачисления предоставляется лицам:

а) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, а также лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

б) дети-инвалиды, инвалиды I и II групп;

в) граждане в возрасте до двадцати лет, имеющие только одного родителя – инвалида I группы, если среднедушевой доход семьи ниже величины прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту жительства указанных граждан;

г) граждане, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и на которых распространяется действие Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

д) дети военнослужащих, погибших при исполнении ими обязанностей военной службы или умерших вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) либо заболеваний, полученных ими при исполнении обязанностей военной службы, в том числе при участии в проведении контртеррористических операций и (или) иных мероприятий по борьбе с терроризмом;

е) дети умерших (погибших) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы;

ж) дети сотрудников органов внутренних дел, Федеральной службы войск национальной гвардии Российской Федерации, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органов, Следственного Комитета Российской Федерации, погибших (умерших) вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими в связи с выполнением служебных обязанностей, либо вследствие заболевания, полученного ими в период прохождения службы в указанных учреждениях и органах, и дети, находившиеся на их иждивении;

з) дети прокурорских работников, погибших (умерших) вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими в период прохождения службы в органах прокуратуры либо после увольнения вследствие причинения вреда здоровью в связи с их служебной деятельностью;

и) военнослужащие, которые проходят военную службу по контракту, и непрерывная продолжительность военной службы по контракту которых составляет не менее трех лет, а также граждане, прошедшие военную службу по призыву и поступающие на обучение по рекомендациям командиров, выдаваемым гражданам в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба;

к) граждане, проходившие в течение не менее трех лет военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках, воинских формированиях и органах на воинских должностях и уволенные с военной службы по основаниям, предусмотренным подпунктами «б» – «г» пункта 1, подпунктом «а» пункта 2 и подпунктами «а» — «в» пункта 3 статьи 51 Федерального закона от 28 марта 1998 г.

л) инвалиды войны, участники боевых действий, а также ветераны боевых действий из числа лиц, указанных в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах»;

Гражданство рф код страны в справке 2 ндфл

grazhdanstvo-rf-kod-strany-v-spravke-2-ndfl

При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле Код страны. По закону зарплата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц, но в справке выплата за месяц пишется. Образец заполнения справки 2НДФЛ в 2017 году. В 2 ндфл международные коды государств для справки 2ндфл код страны в справке 2 ндфл гражданство код страны по ндфл код страны в ндфл 2. Числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Гражданство код страны в справке 2 ндфл. В справке 2НДФЛ отражаются только доходы облагаемые налогом НДФЛ. В отчетности за 2015 год заполнение поля ИНН в Российской Федерации и ИНН в стране гражданства справки 2НДФЛ. При отсутствии у физического лица гражданства укажите код той страны, которая выдала. В справке 2 ндфл разделе 2 данные о физическом лице эстете дохода, пункте. В нем указывается ИНН либо его аналог, который присвоен работнику иностранцу в стране гражданства. ИеРецензия правоведа на запрос Получение гражданства РФ, актуальные Для подачи документов на гражданство РФ требуют справку 2 НДФЛ. Вопервых, в утвержденной форме 2НДФЛ учтены изменения, внесенные в главу 23 Налог на доходы физических лиц НК РФ в. Если человек имеет гражданство, код страны Россия для справки 2НДФЛ 643. Если компания заполнила в поле Гражданство код страны значение 643, но не записала ИНН. Кроме того, по заявлению сотрудника справка 2 НДФЛ может быть выдана. НК Российской Федерации, любой доход граждан, проживающих и работающих на территории страны.

Пора в Карелию! Скидка на тур – 2500 рублей

Уважаемые клиенты.
​Информируем Вас, что оформление Национальных виз на Кипр (вклеенных в паспорт), для граждан РФ и Иностранных граждан, осуществляется  строго по предварительной записи!

Оформление про-визы

Про-виза– это электронная виза для однократного въезда на территорию Республики Кипр, со сроком пребывания до 90 дней, которая может быть оформлена только гражданину РФ, вылетающему с территории РФ на Кипр без пересадки в третьей стране.

Сроки, указанные в про-визе, являются датами въезда на территорию Кипра.

Загранпаспорт туриста должен действовать более 6 месяцев с даты начала поездки. Про-визу гражданин РФ должен иметь при себе в распечатанном виде при прохождении паспортного контроля.

Оформление национальной визы

Если срок действия загранпаспорта у туриста менее 6 месяцев с даты начала поездки, но более 3 месяцев после окончания поездки, документы подаются на Национальную Кипрскую Визу.

При планировании экскурсии в Израиль, по требованию Консульства Кипра необходимо оформление двукратной/многократной национальной кипрской визы. Решение о кратности визы Консульство Кипра оставляет за собой.

Для оформления документов на национальную визу принимаются паспорта граждан Российской Федерации, а также иностранных граждан при наличии документов, подтверждающих легальный статус иностранного гражданина на территории РФ и действующих от 6 месяцев и более и покрывать срок поездки на Кипр.

Туристы, имеющие национальные двукратные или многократные визы Болгарии, Румынии и Хорватии или вид на жительство в страны Болгарии, Хорватии и Румынии, имеют право посещать Кипр без оформления национальной кипрской визы или про-визы (только с вылетом из России), используя данные документы.

Туристы, имеющие шенгенские двукратные или многократные визы, или вид на жительство в страны Шенгенского соглашения, имеют право посещать Кипр без оформления национальной кипрской визы или про-визы (только с вылетом из России), используя данные документы.

Граждане Украины, Грузии и Молдовы, имеющие биометрический паспорт, имеют право на безвизовое посещение Кипра сроком не более 90 дней за последние 6 месяцев. Расчёт остатка дней пребывания как в Шенгене. От даты предполагаемого заезда на Кипр надо отсчитать назад 180 дней и посчитать израсходованные дни как в странах шенгенской зоны.

Для граждан стран СНГ необходимо предоставить дополнительно регистрацию на территории РФ, копию карточки разрешения на работу и справку с работы.

С 22 июня 2019 в Казахстане Консульство Кипра не оформляет туристические визы гражданам Казахстана. Оформление возможно в Москве. Без регистрации в РФ при условии проживания и работы в Казахстане. Если гражданин Казахстана живёт и работает в РФ, то должна быть регистрация в РФ и официальная справка с места работы.

Для граждан Киргизии, живущих в Киргизии, также возможно оформление в Москве.

Паспорта иностранных граждан и стран СНГ должны быть выданы не более 10-ти лет назад.

Гражданам, которым не требуется получение визы для въезда на Кипр, при проживании сроком не более 90 дней, относятся следующие.

Лица проживающие и работающие в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, республике Карелия, Мурманской области, Новгородской области, Псковской области оформляют визу в Консульстве Кипра в Санкт-Петербурге.

Сроки оформления визы

ПРО-ВИЗА – 1 рабочий день. Последний запрос про-виз на крайние сроки в 14-00 в рабочие дни за день до вылета, при наличии услуги про-виза в заказе.

НАЦИОНАЛЬНАЯ КИПРСКАЯ ВИЗА – для граждан РФ, граждан СНГ и иностранных граждан: 5 рабочих дней (не считая дня подачи документов в офис TUI).

В высокий сезон мы рекомендуем сдавать документы на визу за 10 рабочих дней до вылета. Документы на иностранных граждан желательно подавать заранее.

Посольство оставляет за собой право:

* Для запроса на двукратную визу должны быть основания с подтверждающими документами.
** в пакет документов для самостоятельной подачи входят: приглашение от принимающей стороны с печатью отеля и подписью сотрудника отеля, страховка, бронь а/б (если проживание в отеле, страховка и авиабилет заказаны через компанию TUI).

1. Запросить любые дополнительные документы, в случае задержки или не предоставления дополнительных документов возможен отказ в получении визы.
2. Устанавливать кратность въезда и срок действия национальных кипрских виз на своё усмотрение.
3. Консульство Кипра может в одностороннем порядке менять сроки рассмотрения документов, вызвать на собеседование, проводить дополнительные проверки. В отдельных случаях Консульство Кипра оставляет за собой право увеличить сроки рассмотрения до 30 календарных дней (Ст. 7 СОГЛАШЕНИЯ между РФ и ЕС об упрощении выдачи виз) без объяснения причин.

Дополнительные документы, которые необходимо предоставить к основному пакету документов, для иностранных граждан и граждан СНГ:

Все остальные документы по списку, как для граждан РФ.

Гражданство код страны армения 2 ндфл. Код страны россия для налоговой декларации

Наименование: Общероссийский классификатор стран мира Аббревиатура: ОКСМ Обозначение: ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 По-английски: Russian classification of countries of the world Ответственный: Ростехрегулирование Основание: постановление Госстандарта РФ от 14.12.2001 №529-ст Дата введения: 01.07.2002 Дата окончания: не установлена (нет приказа об отмене классификатора или его замене новым) Последнее изменение: № 24, действует с 1 мая 2019 г Основание изменения: Приказ Росстандарта от 20.02.2019 N 45-ст Принят взамен старого классификатора ОКСМ — ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-95.

Разработка и назначение

Общероссийский классификатор стран мира разработан Всероссийским научно-исследовательским институтом классификации, терминологии и информации по стандартизации и качеству (ВНИИКИ) Госстандарта России и Центральным банком Российской Федерации (Банком России). Внесен Научно-техническим управлением Госстандарта России.

Назначение: идентификация стран мира, используется при обмене информации на международном уровне.
Международные стандарты: приведен в соответствие с Международным стандартом ИСО 3166-97 «Коды для представления наименований стран», Межгосударственным классификатором стран мира MK (ИСО 3166) 004-97.
Примечание: ОКСМ входит в состав Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации.

Структура классификатора

Структура ОКСМ представляет собой 3 блока:

• Цифровая идентификация — трехзначный цифровой код страны мира;
• Наименование — краткое и полное наименование страны мира;
• Буквенная идентификация — двухзначные (альфа-2) и трехзначные (альфа-3) буквенные коды, состоящие из букв латинского алфавита.

Если полное наименование отсутствует, то это означает, что оно совпадает с кратким наименованием. Буквенные коды имеют визуальную ассоциацию (сходство в написании) с общепринятым названием страны мира. Двухзначные коды рекомендованы для меджународных обменов. Трехзначные коды применяются для обмена информации в исключительных случаях. Изменение наименование страны мира может повлечь за собой изменение буквенных кодов, однако это не затрагивает цифровой код.

Пример записи

Следует учитывать тот факт, что в изданных Росреестром словарях и географических картах используются наименования стран, которые отличаются от наименований в ОКСМ.

Состав

• Страны мира
• Приложение А. Наименования стран мира в алфавитном порядке
• Приложение Б. Перечень кодов альфа-2 и кратких наименований стран мира
• Приложение В. Перечень кодов альфа-3 и кратких наименований стран мира
• Приложение Г. Территории, не включенные в ИСО 3166-97. (Исключено)
• Приложение Д. Краткие наименования и коды стран мира, распределенных по макрогеографическим регионам

При подготовке отдельных налоговых деклараций может потребоваться заполнение строки «Код страны». О том, где взять этот показатель и какой код страны нужно указывать для России, расскажем в нашей консультации.

Показатель «Код страны» в налоговых декларациях

Показатель «Код страны» («Код страны гражданства» и др.) приводится в некоторых налоговых декларациях, в которых заполняются сведения в отношении налогоплательщика-физического лица.

К таким декларациям относятся, в частности:

• Налоговая декларация по налогу на прибыль (Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]). Реквизит «Гражданство (код страны)» Приложения № 2 к налоговой декларации;
• Налоговая декларация по водному налогу (Приказ ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/[email protected]). Реквизит «Код страны гражданства» Сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем;
• Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (Приказ ФНС от 24. 12.2014 № ММВ-7-11/[email protected]). Реквизит «Код страны» титульного листа налоговой декларации;

Наряду с налоговыми декларациями сведения о коде страны указываются, например, в справке о доходах физического лица (Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Какой код указывать

По строке «Код страны» или строке с другим аналогичным названием указывается трехзначный код страны, гражданином которой является физическое лицо-налогоплательщик, по которому заполняются сведения налоговой отчетности. Для заполнения этой строки используется Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ) (Постановление Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст). При отсутствии у физического лица гражданства указывают код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

Код по Классификатору для России — 643.

Приведем коды по ОКСМ по некоторым другим странам.

Каждый гражданин должен знать код России, страны гражданства для справки 2 НДФЛ, поскольку неполное заполнение данного документа может привести к начислению штрафных санкций. Необходимые числовые данные можно найти в ОКСМ – общероссийский классификатор стран мира.

Заполнение справки для гражданина России

Доход человека с российским индигенатом необходимо учесть в справке 2-НДФЛ. Каждое поле документа оформляется согласно установленным правилам. Перейдя ко второму блоку «Данные о физическом лице» мы должны заполнить все строки бумаги. Дойдя до пункта 2.5 «Гражданство» нам уже понадобятся сведения из описываемого выше общероссийского классификатора стран мира, именно там указаны все коды государств. Если человек имеет гражданство, код страны Россия для справки 2-НДФЛ – 643.

Бывают ситуации, когда налогоплательщика находится в статусе апатрида (лицо, не имеющее подданства), в этом случае в строке «Код страны» работодатель должен вписать кодовое обозначение того государства, которое выдало документ, удостоверяющий его личность.

Спустившись по документу ниже, можно обратить внимание, что в пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» также нужно вписать код государства. Помимо него необходимо вписать полный адрес проживания личности без подданства и иммигранта (в том государстве, откуда они прибыли). Законодательство позволяет оформлять строчку в произвольной форме (как латинскими буквами, так и кириллицей).

Внимание! При этом разрешено не оформлять пункт «Адрес места жительства в Российской Федерации», но при условии, что пункт 2.9 уже заполнен.

Оформляем справку иностранному гражданину

Любой физический труд мигранта должен быть документально оформлен. Документ для каждого человека имеет единую форму, но вписываемые данные могут различаться в зависимости от ситуации, поэтому каждая строка требует особого изучения.

• ИНН в Российской Федерации

Заполнение этого поля обязательно в случае постановки на налоговый учет сотрудника-мигранта. Хотя даже при наличии ИНН, можно не указывать его в справке 2-НДФЛ

• ИНН, в государстве которого он имеет гражданство

Если мигрант имеет ИНН в стране, из которой он прибыл, то его также следует вписать в документ.

В данный блок заносят информацию из главного документа личности. Разрешено вписать ФИО латинскими буквами. В случае отсутствия фамилии или отчества, поля не заполняются.

• Статус налогоплательщика

Данное поле оформляется также согласно определенному классификатору. Код обозначает то, кем является сам иммигрант:

1. для резидентов России – 1;
2. для нерезидентов РФ – 2;
3. для нерезидентов с востребованной специальностью (высококвалифицированный работник) – 3;
4. участник программы «Переселение соотечественников» – 4;
5. беженец – 5;
6. личность, имеющая патент на работу – 6.

• Код государства

В любом случае, здесь указывается 643, поскольку оформление осуществляется на территории России.

• Код документа, удостоверяющего личность

В большинстве случаев тут указывают «10» — паспорт иностранного, однако если его нет, то можно вписать свидетельство о появлении на свет (03), билет военнослужащего (07), вид на жительство в (12), Временное удостоверение личности (14), РВП в Российской Федерации (15) и т. д.

• Адрес проживания в Российской Федерации

В данном блоке следует указать полные координаты проживания личности, по которому мигрант зарегистрирован в России.

Код страны

• Код родного государства

Теперь мы переходим к главной части документа.

В данном блоке необходимо вписать код страны государства, гражданином которого является мигрант, с учетом общероссийского классификатора стран мира. Ярким примером может служить прием на работу гражданина республики Азербайджан. Необходимо вписать 031.

В данной строчке следует прописать адрес проживания мигранта в стране, откуда он прибыл. Законодательство разрешает вносить записи в произвольном порядке (латинские буквы допускаются).

Заполнение справки 2-НДФЛ на сотрудника, получившего патент на работу в РФ

В некоторых случаях ИФНС дает согласие на снижение НДФЛ на сумму установленных авансовых платежей, которые были уплачены приезжим с имеющимся патентом. Данная сумма должна быть указана в документе.

С каждым годом вводятся новые правила относительно оформления и сдачи справки 2-НДФЛ, однако сроки сдачи остаются неизменными. За нынешний год, налоговые агенты должны предоставлять отчетность в 2019 году:

• С выплаченных в 2016 году доходов НДФЛ не был удержан – до 1 марта.
• В 2016 году физическим лицам был выплачен доход – до 3 апреля.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже.

Штрих-код производителя — это последовательность черных и белых полос, представляющая некоторую информацию в виде, удобном для считывания техническими средствами. Информация, содержащаяся в коде может быть напечатана в читаемом виде под кодом (расшифровка). Штриховые коды используются в торговле, складском учете, библиотечном деле, охранных системах, почтовом деле, сборочном производстве, обработка документов. В мировой практике торговли принято использование штрихкодов символики EAN для маркировки товаров. В соответствии с принятым порядком, производитель товара наносит на него штриховой код, формируемый с использованием данных о стране местонахождения производителя и кода производителя. Код производителя присваивается региональным отделением международной организации EAN International. Такой порядок регистрации позволяет исключить возможность появления двух различных товаров с одинаковыми кодами.

Существуют различные способы кодирования информации, называемые (штрихкодовыми кодировками или символиками). Различают линейные и двухмерные символики штрихкодов.

Линейными (обычными) в отличие от двухмерных называются штрихкоды, читаемые в одном направлении (по горизонтали). Наиболее распространненые линейные символики: EAN, UPC, Code39, Code128, Codabar, Interleaved 2 of 5. Линейные символики позоволяют кодировать небольшой объем информации (до 20-30 символов — обычно цифр) с помощью несложных штрихкодов, читаемых недорогими сканерами. Пример кода символики EAN-13:

Двухмерными называются символики, разработанные для кодирования большого объема информации (до нескольких страниц текста). Двухмерный штрих-код считывается при помощи специального сканера двухмерных кодов и позволяет быстро и безошибочно вводить большой объем информации. Расшифровка такого кода проводится в двух измерениях (по горизонтали и по вертикали). Datamatrix, Data Glyph, Aztec.

Штриховой код можно наносить при производстве упаковки (типографским способом) или использовать самоклеящиеся этикетки, которые печатаются с использованием специальных принтеров.

Расшифровка штрих-кода производителя

C помощью штрихового кода зашифрована информация о некоторых наиболее существенных параметрах продукции. Наиболее распространены американский универсальный товарный штрих-код UPC и Европейская система кодирования EAN. Наиболее распространенны EAN/UCC товарные номера EAN-13, EAN-8, UPC-A, UPC-E и 14-разрядный код транспортной упаковки ITF-14. Так же существует 128 разрядная система UCC/EAN-128. Согласно той или иной системе, каждому виду изделия присваивается свой номер, состоящий чаще всего из 13 цифр (EAN-13).

Возьмем, к примеру, цифровой код: 4820024700016. Первые две цифры (482) означают страну происхождения (изготовителя или продавца) продукта, следующие 4 или 5 в зависимости от длинны кода страны (0024) — предприятие-изготовитель, еще пять (70001) — наименование товара, его потребительские свойства, размеры, массу, цвет. Последняя цифра (6) контрольная, используемая для проверки правильности считывания штрихов сканером.

Штрих-код EAN-13

Для «кода товара»:

1. цифра: наименование товара,

2. цифра: потребительские свойства,

3. цифра: размеры, масса,

4. цифра: ингредиенты,

5. цифра: цвет.

Пример вычисления контрольной цифры для определения подлинности товара

1. Сложить цифры, стоящие на четных местах: 8+0+2+7+0+1=18

2. Полученную сумму умножить на 3: 18×3=54

3. Сложить цифры, стоящие на нечетных местах, без контрольной цифры: 4+2+0+4+0+0=10

4. Сложить числа, указанные в пунктах 2 и 3: 54+10=64

5. Отбросить десятки: получим 4

6. Из 10 вычесть полученное в пункте 5: 10-4=6

Если полученная после расчета цифра не совпадает с контрольной цифрой в штрих-коде, это значит, что товар произведен незаконно.

Таблица соответствия штрих-кода производителя стран мира

Код страны при гражданстве России для справки 2 НДФЛ — Гражданство онлайн

Иногда для получения вычета в налоговую службу приходится сдавать документы. От их правильного составления зависит одобрят запрос или нет. Поэтому важно подойти к заполнению с полной ответственностью. Например, проставить верный код страны. При гражданстве России для справки 2 НДФЛ он будет 643. В этой справке и во многих других документах указывают одинаковый номер.

Справка 2 НДФЛ

Самый востребованный документ для определения материального дохода и налоговых счетов физического лица за необходимый промежуток времени — это справка 2 НДФЛ. В основном её заполняют в бухгалтерии к концу года, подводя итог, и передают в налоговую, но могут выдавать и по требованию работника.

По запросу справку выписывают в следующих случаях:

• Обязательно требуется 2 НДФЛ при получении авто, ипотечных или потребительских кредитов. Иногда могут потребовать и для взятия крупного денежного займа.
• Выдаётся автоматически при увольнении сотрудника. Если же этого не сделали, то придётся запрашивать справку при новом официальном трудоустройстве.
• Передаётся в налоговую службу, когда требуется оформление вычета. Допустим, вычет возможен для граждан, чьи дети учатся в высшем учебном заведении на платной основе.
• При выходе на пенсию и дальнейшего подсчёта пособия.
• Если человек решил усыновить ребёнка.
• При судебных разбирательствах, так или иначе, связанных с трудовыми взаимоотношениями.
• Когда решается вопрос об алиментных обязательствах.

В конечном виде на документе обязательно должна присутствовать печать и подпись руководителя предприятия. По стандарту справка оформляется в течение трёх рабочих дней, исключая праздники и выходные.

Возвращать её в бухгалтерию не требуется. Однако важно помнить, что предприятие вправе указывать расчёт лишь за то время, на протяжении которого работал сотрудник именно на этом рабочем месте. Это касается случаев, когда человек за последний год успел сменить несколько трудовых мест.

Правила заполнения

Выдача справки 2 НДФЛ дело обычное, но иногда совсем непростое. У неопытного бухгалтера могут возникнуть проблемы.

Выбор признака

Первое с чем сталкивается специалист — постановка признака. Всего есть два вида признака:

1. Заполнение происходит по любому работнику, получающему заработные выплаты с предприятия и вычеты из них. Сюда же относятся и средства, защищённые от удержаний НДФЛ. Справку с этим признаком следует предоставить в налоговую не позже 1 апреля.
2. Все остальные ситуации, когда нельзя из определённых материальных средств вычесть налоги. Допустим, если требуется провести оплату подарка для человека, который не является сотрудником фирмы. Временные сроки — до первого марта. К тому же обязательно надо указать размер дохода, который не подлежит налогообложению, и возможную сумму налога.

Обычно во втором случае приходиться делать сразу две справки с разными признаками. Первая — все в совокупности доходы, вторая — суммы, защищённые от удержаний.

Код страны

Вторая задача — указать достоверный код страны. На сегодняшний день существует ОКСМ классификатор кодов стран. Он был утверждён 14 декабря 2001 года Госстандартом под номером 529-СТ. Информацию из него можно бесплатно найти на множестве юридических интернет-ресурсах, но важно помнить, что база данных постоянно обновляется и терпит корректировки. Поэтому необходимо следить за актуальностью информации, которая попадается на сайтах и отсеивать устаревшие версии. Например:

• Код гражданства России для справки 2 НДФЛ — 643.
• Беларусь — 112.
• Узбекистан — 860.
• Казахстан — 400.
• Армения — 051.
• Украина — 804 и т. д.

Оригинал классификатора находится непосредственно на самом официальном сайте Госстандарта. Там же можно найти и его изменения, но они расположены все отдельно, что создаёт ряд неудобств при поиске необходимой информации.

Пример документа

Стандартная форма справки имеет несколько частей для заполнения. К первой части относятся:

1. Полное юридическое наименование организации, которая занималась оформлением этой справки.
2. 1-й или 2-й признак, указывающий на возможность взыскания налоговых вычетов.
3. Данные документа: номер, дата заполнения, какие временные рамки были взяты за основу подсчёта.
4. Территориальный код налоговой службы, в которой состоит на учёте предприятие.
5. Порядковый номер внесённых корректировок. Если таковых не было, необходимо поставить цифру 0.
6. Стационарный номер телефона рабочей организации. Обязательно с междугородним кодом.
7. Платёжные реквизиты предприятия: идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО) и код причины постановки на учёт (КПП). Для индивидуальных предпринимателей допустимо поставить прочерк.
8. Личные данные работника, на которого оформляется справка: фамилия, имя и отчество, ИНН, адрес проживания.
9. Официальный статус налогоплательщика. Обычно для русского резидента он один.
10. Код государства из классификатора 529-СТ. Это может быть как Российская Федерация, так и любая другая страна, из которой прибыл работник.
11. Код личного документа, удостоверяющего личность служащего, а также его номер и серия. Код российского паспорта — 21.

Вторая часть делится дополнительно ещё на три раздела. Здесь расписывают ежемесячные материальные доходы, налоговые и прочие вычеты, сумма фактического налога и уже выплаченного.

В третьей части отображаются доходы в закодированной форме. Например, код заработной платы 2000, отпускные выплаты 2012, прочие одноразовые суммы — 2720. На всё это в обязательном порядке возлагается НДФЛ.

В четвёртой — закодированные вычеты. Например, код 126 — вычет на несовершеннолетнего ребёнка.

Пятая часть — общая сумма НДФЛ. Для подсчёта необходимо сложить доход за весь предыдущий год и вычесть вычеты. Из полученной суммы высчитать 13 процентов (если ставка идёт для первого статуса налогоплательщика).

Документ для иностранца

Если в организации работает гражданин иной страны и ему требуется справка 2 НДФЛ, процедура остаётся прежней. Однако есть небольшая разница:

• От длительности проживания и работы на территории РФ напрямую зависит размер ставки налога. При 183 дней и более непрерывного нахождения ставка будет обычная — 13 процентов. К тому же и в справке статус налогоплательщика будет стандартный — 1. Если пребывание короче установленных рамок, то ставка возрастает до 30, а статус — 2. Могут быть и другие статусы. Например, приезжие из стран ЕВРАЗЭС. Их ставка в любом случае 13%.
• Необходимо указывать именно постоянное гражданство по ОКСМ, невзирая на российские временные документы.
• Необязательно к заполнению графа с российским или заграничным ИНН.
• Место жительства можно указать как в России, так и в родной стране, но обязательно с кодом.
• Документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина, ставится под кодом 10.
• В пятом разделе добавляется графа с фиксированными доходами. Это если работник работает на основании патента. К тому же допустимо обращение в НФС о снижении НДФЛ на размер равный фиксированным выплатам. После получения официально разрешения, указать его номер и дату получения.

Если учитывать все вышеперечисленные факторы, то оформление 2 НДФЛ не должно вызвать сильных затруднений. Главное — правильно разобраться в кодах страны и прочих кодировках. Их можно найти в государственных юридических документах.

Вопрос: …Как заполнить поле «Код страны проживания» формы 2-НДФЛ в отношении гражданина Казахстана

Ответ: Организацией, в которой в течение 2015 г. работал гражданин Казахстана — налоговый резидент РФ, имеющий российский ИНН, зарегистрированный по месту жительства в России, при заполнении справки по форме 2-НДФЛ на данного работника в поле «Гражданство (код страны)» указывается код 398, в поле «Код страны проживания» корректно отразить код 643.

Обоснование: Порядок заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) утвержден Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (Приложение N 2 к данному Приказу) во исполнение п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с разд. IV Приложения N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-11/485@ в разд. 2 справки должен быть отражен, в частности, в поле «Гражданство (код страны)» числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (утв. Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст). Допускается отсутствие показателей в полях «Код страны проживания» и «Адрес» при заполнении показателей поля «Адрес места жительства в Российской Федерации».
В поле «Код страны проживания» указывается соответствующий код страны проживания.
В контексте вышеупомянутых нормативно-правовых актов термин «страна проживания» не имеет какого-либо специфического содержания, которое отличалось бы от общепринятого: страна, в которой лицо проживает, то есть страна, в которой оно имеет место для проживания, где обычно проводит большую часть своего времени. Это соотносится с общеправовыми подходами, изложенными в ст. 1 Протокола N 7 от 22.11.1984 Конвенции о защите прав человека и основных свобод (заключена в г. Риме 04.11.1950), Декларации о правах человека в отношении лиц, не являющихся гражданами страны, в которой они проживают (принята Генеральной Ассамблеей ООН 13. 12.1985), ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Таким образом, в рассматриваемой ситуации при заполнении справки по форме 2-НДФЛ в поле «Гражданство (код страны)» указывается код 398, в поле «Код страны проживания» корректно отразить код 643.

А.В.Телегус
К. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
«Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы»
10.05.2016

Налог на прибыль — KPMG Global

Какие категории обычно облагаются подоходным налогом?

Доходы от работы по найму из казахстанских источников включают все вознаграждения, полученные в денежной или натуральной форме, за работу, выполняемую в Казахстане, независимо от того, где выплачивается такой доход. Как правило, все виды компенсаций и льгот, которые работник получает за услуги по трудоустройству, составляют налогооблагаемый доход. К ним относятся, помимо прочего, следующее:

• Пособия по прожиточному минимуму
• надбавок за службу за рубежом
• Компенсация или надбавка за обучение в школе
• возмещение иностранных налогов и / или налогов страны происхождения / юрисдикции
• компенсация расходов на отпуск на родину
• жилищных пособий или условно исчисленной стоимости жилья, предоставленного работодателем
• служебный автомобиль (хотя нет инструкций по налогообложению льгот)
• оказание домашней помощи
• Списание долга работника перед работодателем
• элемент скидки на товары, предоставляемые работнику по сниженной цене или бесплатно
• других натуральных льгот.

Уставные директора внутри группы

Будет ли нерезидент Казахстана, который в рамках своей работы в компании группы, также назначен статутным директором (т. Е. Членом Совета директоров в компании группы, расположенной в Казахстане), инициирует личное налоговое обязательство в Казахстан, даже если не выплачивается отдельное вознаграждение / гонорар директорам за их обязанности в качестве члена совета директоров?

В случае возникновения трудовых отношений на территории Казахстана работодатель обязан выплачивать работнику заработную плату, которая должна выплачиваться наличными в национальной валюте Казахстана (тенге) не реже одного раза в месяц. Заработная плата, выплачиваемая работнику, не должна быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного республиканским бюджетом на соответствующий календарный год (на 2019 год 42 500 тенге).

a) Будет ли начато налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров в Казахстане?

Поскольку установление размера заработной платы является обязательным в соответствии с местным законодательством, она должна облагаться налогом у источника компанией группы, расположенной в Казахстане, независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров в Казахстане.

b) Будет ли ответ отличаться, если затраты прямо или косвенно отнесены на / распределяются между компанией, расположенной в Казахстане (т.е. в качестве общего вознаграждения за управление, в которое включены обязанности члена совета директоров)?

№

c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход будет включать заработную плату, установленную на местном уровне в тенге, и любой другой доход, полученный из-за границы за работу в Казахстане.

% PDF-1.3 % 106 0 объект > эндобдж xref 106 77 0000000016 00000 н. 0000002214 00000 н. 0000002279 00000 п. 0000002459 00000 н. 0000002750 00000 н. 0000002861 00000 н. 0000002972 00000 н. 0000003084 00000 н. 0000003196 00000 н. 0000003308 00000 н. 0000003418 00000 н. 0000003529 00000 н. 0000003640 00000 н. 0000003752 00000 н. 0000003863 00000 н. 0000003975 00000 н. 0000004087 00000 н. 0000004199 00000 н. 0000004311 00000 н. 0000004422 00000 н. 0000004533 00000 н. 0000004644 00000 п. 0000004756 00000 н. 0000004867 00000 н. 0000004979 00000 п. 0000005091 00000 н. 0000005203 00000 н. 0000005314 00000 п. 0000005425 00000 н. 0000005537 00000 н. 0000005649 00000 п. 0000005761 00000 н. 0000005873 00000 н. 0000005985 00000 н. 0000006097 00000 н. 0000006208 00000 н. 0000006318 00000 н. 0000006430 00000 н. 0000006539 00000 н. 0000007600 00000 н. 0000007841 00000 н. 0000009093 00000 н. 0000009122 00000 п. 0000009170 00000 н. 0000009218 00000 н. 0000009266 00000 н. 0000009314 00000 п. 0000009362 00000 п. 0000009410 00000 п. 0000009458 00000 п. 0000009506 00000 н. 0000009554 00000 н. 0000009602 00000 н. 0000009650 00000 н. 0000009698 00000 п. 0000009746 00000 н. 0000009794 00000 н. 0000009842 00000 н. 0000009890 00000 н. 0000009938 00000 н. 0000009986 00000 н. 0000010034 00000 п. 0000010082 00000 п. 0000010130 00000 п. 0000010178 00000 п. 0000010226 00000 п. 0000010274 00000 п. 0000010322 00000 п. 0000010370 00000 п. 0000010418 00000 п. 0000010466 00000 п. 0000010514 00000 п. 0000010561 00000 п. 0000010609 00000 п. 0000010656 00000 п. 0000010704 00000 п. 0000001836 00000 н. трейлер ] >> startxref 0 %% EOF 182 0 объект > поток xb«b«e`g«ee @

Казахстан — Физическое лицо — Место жительства

Налоговые резиденты — это физические лица, которые постоянно проживают в Казахстане или имеют центр жизненных интересов в Казахстане, даже если они не проживают постоянно в Казахстане в течение отчетного года.

Налоговые резиденты Казахстана

В 2020 налоговом году налоговым резидентом Казахстана будет физическое лицо, которое провело 183 или более дней в Казахстане в течение любого 12-месячного скользящего периода, заканчивающегося в 2020 году (включая дни прибытия и отъезда), или которое потратило менее 183 календарных дней дней в любом 12-месячном скользящем периоде, но чей центр жизненно важных интересов находится в Казахстане в течение 2020 года.

Центром жизненных интересов считается Казахстан, если в течение отчетного года одновременно выполняются следующие критерии:

• Физическое лицо, имеющее гражданство Казахстана или вид на жительство.
• Семья и (или) близкие родственники физического лица проживали в Казахстане.
• Физическое лицо и (или) члены его семьи владели недвижимостью в Казахстане, которая была доступна физическому лицу и (или) членам его семьи в любое время.

Налоговые резиденты Казахстана обязаны подавать годовую декларацию по индивидуальному подоходному налогу:

• с отчетом о мировом доходе, полученном в течение 2020 налогового года (т. Е. Доход, полученный от деятельности [-ов] в других странах)
• отчетов о средствах на банковских счетах, расположенных за пределами Казахстана, если общий баланс превышает в 141 раз минимальный месячный показатель (2 917 казахстанских тенге [тенге] с 1 января 2021 года) на конец отчетного года (применимо к гражданам Казахстана. и только лица с постоянным видом на жительство)
• отчетная информация о недвижимости / ценных бумагах / долях участия, принадлежащих или зарегистрированных за пределами Казахстана (применяется только к гражданам Казахстана и физическим лицам с постоянным видом на жительство)
• с отчетом о доходах из казахстанских источников, которые не подлежали налогообложению у источника выплаты в течение отчетного года (e.грамм. прирост капитала, дивиденды, проценты, доход от собственности, доход от аренды) и
• на основании других применимых критериев, предусмотренных налоговым законодательством Казахстана.

Казахстанские налоговые нерезиденты

Казахстанский налоговый нерезидент:

• физическое лицо, не подпадающее под определение «налоговый резидент Казахстана» ( см. Выше перечисленные критерии ), или
• иностранный гражданин или физическое лицо без гражданства, признанное нерезидентом в соответствии с действующим соглашением об избежании двойного налогообложения (DTT).Согласно требованиям Налогового кодекса, свидетельство о налоговом резидентстве должно быть предоставлено до крайнего срока подачи налоговой декларации (т.е. 31 марта года, следующего за отчетным). Он должен быть должным образом легализован (апостилирован) и к нему должен быть приложен нотариально заверенный перевод на русский / казахский язык.

Казахстанские налоговые нерезиденты обязаны подавать годовую декларацию по индивидуальному подоходному налогу, в которой указывается доход из казахстанского источника, который не подлежал налогообложению у источника выплаты в течение отчетного года (например,грамм. прирост капитала, дивиденды, проценты, доход от собственности, доход от аренды).

Обратите внимание, что могут быть исключения из этих общих утверждений, и в других данных обстоятельствах может возникнуть обязанность по подаче налоговой декларации в Казахстане.

Индивидуальный идентификационный номер (ИИН) | Электронное правительство Республики Казахстан

Индивидуальный идентификационный номер (ИИН) — это уникальная комбинация из 12 цифр, генерируемая для физического лица при первичной регистрации в информационно-производственной системе подготовки документов.

Формирование ИИН происходит автоматически с учетом принципов единственности и неизменности. В целях сохранения целостности данных информационных банков различных уровней, использующих ИИН в структуре данных, она не подлежит никаким изменениям или восстановлению с момента первоначального формирования.

находится на лицевой стороне удостоверения личности гражданина Республики Казахстан, ниже даты рождения в виде комбинации из 12 цифр, в паспорте гражданина Республики Казахстан ИИН указан на страница 2.

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Закона РК от 12 января 2007 года № 223 «О национальных регистрах идентификационных номеров» с 1 января 2013 года документы, удостоверяющие личность, за исключением свидетельств о рождении, — недействительны, если в них нет сформированного идентификационного номера.

Для перерегистрации на паспорт и ID-карту без ИИН гражданам Республики Казахстан необходимо предоставить в НАК Государственную корпорацию «Правительство для граждан» (ГК) по месту постоянной регистрации или фактического пребывания:

• паспорт или удостоверение личности для замены;
• документ об уплате государственной пошлины (лица, освобожденные от уплаты государственной пошлины, предъявляют подтверждающие документы).

Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в Казахстане, у которых ИИН на лицевой стороне вида на жительство иностранца в Республике Казахстан меньше даты рождения или на странице 2 свидетельства лица без гражданства, не указывается , необходимо обратиться в органы внутренних дел по месту жительства для переоформления документов.

Простой налоговый справочник для американцев в Казахстане

Налоги на иностранцев в США — Казахстан

В отделе налогов для экспатов мы готовим U. S. налоговые декларации для граждан США и держателей грин-карт, работающих в Казахстане более 8 лет. Наши клиенты приезжают из всех уголков страны — Алматы и Караганда, Чимкент и Тараз (Джамбул), Астана и Актау.

Как гражданин США или владелец грин-карты вы по закону обязаны подавать налоговую декларацию в США каждый год независимо от того, платите ли вы налоги в стране вашего проживания.

Предлагаем профессиональные налоговые услуги. Это означает, что мы найдем лучший и самый оптимальный способ подать ваш U.S. налоговую декларацию и воспользуйтесь всеми возможными исключениями и вычетами. Но не менее важно — избегайте ошибок, которые позволят IRS запретить ваш возврат и наложить штрафы и пени. Вы также можете сделать их самостоятельно — не то чтобы мы это рекомендовали. Для получения дополнительной информации см. IRS.

Исключение иностранного трудового дохода иностранного гражданина можно запросить только в том случае, если вы своевременно подадите налоговую декларацию. Это не происходит автоматически, если вы не заполните файл и даже можете потеряться.

У нас много клиентов, живущих в Казахстане, и мы знаем, как интегрировать ваш U.S. налоги в местные налоги на прибыль, которые вы платите. Любой казахстанский подоходный налог, который вы уже платите, может быть востребован в счет налоговых обязательств по вашей декларации в США на тот же доход.

Как эмигрант, проживающий за границей, вы получаете автоматическое продление до 15 июня после окончания календарного года. (Вы не можете подавать с использованием календарного года, который является стандартным в Казахстане для целей налогообложения США). Однако вы должны уплатить все налоги, которые могут подлежать уплате до 15 апреля, чтобы избежать штрафов и пени.Вы можете получить расширение файла (по запросу) до 15 октября.

Существуют и другие формы, которые необходимо заполнить, если у вас есть иностранный банк или финансовые счета; компания с иностранными инвестициями; или владеют 10% или более в иностранной корпорации или иностранном партнерстве. Если вы не подадите эту форму или подадите ее с опозданием, IRS может наложить штраф в размере 10 000 долларов США или более за форму. Эти штрафы подлежат оплате независимо от того, должны вы подоходный налог или нет.

Мы помогли сотням эмигрантов со всего мира наверстать упущенное из их прошлого U.S. налогов, потому что они не подали налоговые декларации в США в течение многих лет. Фактически, это наша специальность, и мы предлагаем 10% скидку клиентам, желающим подать несколько налоговых деклараций одновременно и полностью соответствовать требованиям IRS.

Поработайте с признанным экспертом, чтобы помочь вам подготовить американскую налоговую декларацию. Мы также можем предоставить налоговое планирование и консультации по другим налогам на экспатриантов; С нетерпением ждем сотрудничества с вами.

Ставка подоходного налога с населения в Казахстане

Ниже мы приводим информацию о казахстанской налоговой системе для американских экспатриантов.

Доход от занятости облагается налогом по фиксированной ставке 10% для резидентов и нерезидентов. Прочие доходы облагаются налогом по ставке 10%, для резидентов и 20% для нерезидентов.

Дивиденды и прирост капитала облагаются налогом по ставке 5% для резидентов и 15% для нерезидентов.

Основа — Физические лица-резиденты облагаются налогом на мировой доход. Нерезиденты облагаются налогом только с доходов из казахстанских источников.

Место жительства — Физическое лицо является резидентом, если оно / она находится в Казахстане в течение 183 дней или более в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в отчетном налоговом году.

Статус подачи налоговой декларации — Совместная подача не допускается; При необходимости каждый человек должен подать свою декларацию.

Налогооблагаемый доход — Доход из казахстанского источника включает доход от работы по найму и другой деятельности в Казахстане, а также любые другие льготы, полученные в этом отношении, независимо от того, где выплачиваются. Налогооблагаемый доход состоит из дохода от работы (включая льготы), дохода от бизнеса и пассивного дохода.

Прирост капитала — Доход, полученный от продажи собственности, рассматривается как прирост капитала, подлежащий налогообложению, за исключением случаев, когда физическое лицо владело недвижимостью более 1 года.За некоторыми исключениями, доход, полученный от продажи долей участия и ценных бумаг, рассматривается как прирост капитала, подлежащий налогообложению.

Налоговые вычеты и налоговые льготы — Стандартные ежемесячные вычеты разрешены для налоговых резидентов, такие как вычет минимальной заработной платы (14 952 тенге в месяц), обязательные взносы в пенсионный фонд, медицинские расходы и т. Д., С некоторыми ограничениями.

Прочие налоги с физических лиц

Капитальный сбор — №

Гербовый сбор — Нет, но власти могут взимать сбор за различные юридические действия, например, за выдачу документов государственными органами.

Налог на приобретение капитала — №

Налог на недвижимость — Налог на недвижимость взимается с недвижимого имущества, расположенного в Казахстане, по прогрессивной ставке от 1% до 1,5%, в зависимости от стоимости имущества. Налоги на землю и транспорт варьируются в зависимости от указанных факторов.

Налог на наследство / имущество — №

Налог на чистое имущество / чистую стоимость имущества — №

Социальное обеспечение — См. В разделе «Другие налоги на корпорации».

Администрация и соответствие

Налоговый год — Календарный год

Подача и уплата — Индивидуальный подоходный налог с доходов от работы по найму подлежит удержанию, уплате и отчетности работодателем. Оплата производится до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Отчет о доходах и налогах должен представляться ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

В определенных случаях, когда физические лица получают доход, не облагаемый налогом у источника, налоговая декларация должна быть подана до 31 марта года, следующего за отчетным, с уплатой окончательного налога до 10 апреля.

Штрафы — За несвоевременную уплату налогов применяются штрафы и административные штрафы за несоблюдение.

Казахстан Налог на прибыль организаций

Текущая ставка корпоративного подоходного налога в Казахстане составляет 20% . Основная ставка в 20% распространяется как на отечественные, так и на иностранные компании.

Компании-резиденты платят корпоративный подоходный налог со своего дохода по всему миру, в то время как компании-нерезиденты платят налог с дохода, полученного в Казахстане.

Компания считается резидентом, если она учреждена в соответствии с законодательством Казахстана или если ее руководящий орган или место фактического управления находятся в Казахстане.

Налог взимается со всех доходов от бизнеса, полученных в Казахстане и за рубежом (включая прирост капитала), за исключением расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога на 2009-2012 годы составляет 20%. Компании, основным производственным активом которых является земля, уплачивают налог в размере 10% с прибыли от прямого использования земли.

Налоговым годом является календарный год. Годовые налоговые декларации должны быть поданы до 31 марта после окончания налогового года. Компании обязаны ежемесячно вносить авансовые платежи по налогу.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАПИТАЛА

Прирост капитала облагается налогом вместе с обычным доходом.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ФИЛИАЛА

Иностранные компании с постоянным представительством в Казахстане обязаны платить корпоративный подоходный налог с прибыли, полученной от их постоянного представительства. Кроме того, зарубежная компания облагается налогом на прибыль филиалов в размере 15% от чистой (после налогообложения) прибыли. Эта ставка может быть снижена в соответствии с положениями международных налоговых соглашений.

ДРУГИЕ НАЛОГИ В КАЗАХСТАНЕ

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Налог на недвижимость уплачивается юридическими и физическими лицами, которые владеют:

• зданий и сооружений, рассматриваемых как основные средства или инвестиции в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и Законом Казахстана о бухгалтерском учете и финансовой отчетности
• зданий и сооружений, находящихся в государственной собственности, временно переданных в частную собственность с целью благоустройства.

Стандартная ставка для юридических лиц — 1,5%. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие упрощенный режим, облагаются ставкой 0,5%. Физические лица облагаются налогом от 0,05% до 1% по прогрессивной шкале. Налог уплачивается ежеквартально, за исключением физических лиц, которые должны уплатить до 1 октября налогового года, в котором возник налог.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Выплачивается физическими и юридическими лицами, владеющими землей.Сумма налога рассчитывается из расчета на гектар и зависит от качества, местоположения и водоснабжения земли. Декларацию по земельному налогу необходимо подать в местную налоговую инспекцию до 31 марта года, следующего за годом, к которому она относится, и требуются ежеквартальные налоговые платежи.

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (НАЛОГ НА ЗАПЛАТУ)

Выплачивается всеми работодателями по фиксированной ставке 9,5%.

ВЗНОСЫ В СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Взносы на социальное страхование уплачиваются работодателем из общей заработной платы работника, но не более чем в 10 раз меньше минимальной месячной заработной платы.Ставки на 2009 год составят 4%, а с 2010 года — 5%.

УСТАРЕВАНИЕ

Налоговые вычеты доступны для амортизации основных средств, включая нематериальные активы и инвестиционную недвижимость.

АКЦИЙ / ЧИСТАЯ СТОИМОСТЬ

Учет материально-производственных запасов для целей налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

ДИВИДЕНДЫ

Дивиденды, полученные от компаний-резидентов, не облагаются корпоративным подоходным налогом (аналогично, выплата дивидендов не подлежит налогообложению).

Отсутствует удерживаемый налог на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам или физическим лицам-резидентам, при соблюдении следующих условий:

1. акций, по которым выплачиваются дивиденды, удерживаются на срок не менее трех лет; и
2. 50% или более акционерного капитала компании, выплачивающей дивиденды, не принадлежит лицам, занимающимся добычей полезных ископаемых и другой деятельностью по недропользованию в Казахстане.
   

ПРОЦЕНТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Как правило, проценты подлежат вычету, хотя существует общее ограничение, когда соотношение заемных и собственных средств превышает 9: 1 для финансовых учреждений или 6: 1 для других организаций (до 1 января 2012 г.). Это ограничение распространяется на проценты, выплачиваемые связанным сторонам и лицам, зарегистрированным в странах с низкими налогами.

УБЫТКИ

Торговые и капитальные убытки могут быть отсрочены на срок до 10 лет.Убытки от продажи акций и ценных бумаг могут быть использованы против доходов от продажи таких активов.

ИНОСТРАННЫЕ ДОХОДЫ

Доходы и прибыли за рубежом облагаются налогом вместе с доходами и прибылью внутри страны в соответствии с обычными налоговыми правилами Казахстана. Существует режим контролируемых иностранных компаний, согласно которому часть прибыли зарубежных компаний приписывается казахстанским компаниям, владеющим как минимум 10% долей в иностранной компании. Эти правила применяются, если зарубежная компания платит налог не более 10% или если в соответствующей иностранной юрисдикции действуют законы о конфиденциальности.

ПОМОЩЬ ПО ИНОСТРАННЫМ налогам

Подоходный налог, уплачиваемый за границей налогоплательщиками-резидентами с доходов из иностранных источников, засчитывается в счет корпоративного или индивидуального подоходного налога в Казахстане, если имеется документ, подтверждающий уплату налога за рубежом.

Сумма, доступная для зачета, является наименьшей из следующих величин:

• сумма зарубежного налога, уплаченного с иностранного дохода за рубежом
• сумма начисленного в Казахстане налога на прибыль, полученную из-за рубежа.
  

КОРПОРАТИВНЫЕ ГРУППЫ

В Казахстане нет специальных положений, касающихся налогообложения групп компаний.

ОПЕРАЦИИ СО СВЯЗАННЫМИ СТОРОНАМИ

Некоторые транзакции регулируются правилами трансфертного ценообразования, которые предусматривают установление рыночных цен для целей налогообложения. К ним относятся следующие операции с участием связанной стороны:

1. другое предприятие зарегистрировано в юрисдикции с низкими налогами
2. сделка бартерная
3. , если другая организация признала убытки в соответствии со своими налоговыми декларациями за два налоговых периода, непосредственно предшествующих году операции
4. , если другая сторона пользуется налоговыми льготами или льготными налоговыми ставками, отличными от обычных (если они связаны с трансграничными операциями)
5. сделок по зачету задолженности
6. между связанными сторонами.
   

НАЛОГ НА УДЕРЖАНИЕ

Все доходы, выплачиваемые из казахстанских источников лицам-нерезидентам, кроме доходов, относящихся к постоянному представительству в Казахстане, подлежат налогообложению. Соответствующие ставки следующие:

(1) Ожидается увеличение до 15% с 2010 г.
(2) Ожидается снижение до 17.5% в 2013 г. и 15% в 2014 г. (это снижение не распространяется на доходы лиц, зарегистрированных в юрисдикциях с низкими налогами).

Казахстан Ставка НДС

Стандартная ставка НДС в Казахстане составляет 12% . Некоторые исключения существуют для экспортных, финансовых и других операций.

Налогооблагаемые операции — НДС взимается с поставки товаров и услуг и импорта. В некоторых случаях взимается обратная плата.

Регистрация НДС — Регистрация обязательна для компаний, оборот которых превышает 42 190 000 тенге за календарный год.В противном случае регистрация не обязательна.

Подача документов и уплата НДС — Оплата производится до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. НДС и соответствующий оборот следует сообщать ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Оффшорный налог в Казахстане: от расчета до выплаты

В статье дается краткий обзор сущности и порядка уплаты так называемого оффшорного налога в Казахстане.

Прежде всего, следует отметить, что в Казахстане для целей налогообложения офшор признается иностранным государством или территорией, отвечающей одному из следующих критериев:

• такая ставка налога на прибыль штата или территории составляет менее 10%;
• такое законодательство штата или территории предусматривает, за исключениями, конфиденциальность определенной информации (финансовая информация, информация об учредителях и т. Д.). [1]

На основании вышеперечисленных критериев Министерством финансов Республики Казахстан утверждается перечень оффшоров, который на сегодняшний день включает 79 государств и территорий [2].

Взаимодействие между налоговыми резидентами Казахстана и лицами, зарегистрированными в оффшорах, может повлечь за собой налоговые обязательства оффшоров в Казахстане.

Таким образом, если юридическое лицо, зарегистрированное в одном из таких офшоров, получает какой-либо вид дохода (вознаграждение за услуги, дивиденды и т. Д.) От юридического лица, признанного налоговым резидентом Казахстана [3], такой доход будет подлежать налог у источника выплаты в размере 20% [4]. Более того, следует отметить, что такой доход не будет подпадать под налоговые льготы, которые обычно доступны в соответствии с казахстанским налоговым законодательством (например, более низкая ставка удерживаемого налога в отношении роялти или полное освобождение от налога у источника в отношении прироста капитала). .

В указанной ситуации обязанности по исчислению, удержанию, перечислению в бюджет и отчетности по удерживаемому налогу возлагаются на налогового резидента Казахстана в качестве налогового агента [5]. В частности, налог у источника выплаты должен быть уплачен до 25 ^-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход был выплачен лицу, зарегистрированному в оффшоре [6]. И сообщили в следующем порядке:

• до 15-го
• второго месяца, следующего за календарным кварталом, в котором был выплачен доход, если такой доход выплачен в первом, втором или третьем календарном квартале;
• до 31 марта года, следующего за календарным кварталом, в котором был выплачен доход, если такой доход был выплачен в четвертом календарном квартале.[7]

Однако может возникнуть обратная ситуация, если физическое [8] или юридическое лицо, признанное налоговым резидентом Казахстана, получит доход от лица, зарегистрированного в оффшоре, в частности, в контексте контролируемых иностранных компаний. (далее — « CFC ») или постоянное представительство последнего.

Таким образом, юридическое лицо, зарегистрированное в офшоре, может быть признано КИК налогового резидента Казахстана в случае, если последний владеет [9] 25% или более голосующих акций (долей участия) такого лица или контролирует [10] Это.При этом в данном случае владение подразумевает как прямое, так и косвенное (например, через другую компанию или близкого родственника) владение, а контроль определяется в соответствии с МСФО или другими международными стандартами, признанными биржами [11].

Подробнее →

Автор: Ляззат Жилкибагарова, Юрист GRATA International, Казахстан

[1] Статья 294.3 Кодекса РК от 25 декабря 2017 г.120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее — « Налоговый кодекс »).

[2] Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 142 «Об утверждении перечня офшоров».

[3] Юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством других стран, но по месту управления в Казахстане.

[4] Статьи 644.1.4 и 646.2 Налогового кодекса.

[5] Статья 645.6 Налогового кодекса.

[6] Статья 647.1.1 Налогового кодекса.

[7] Статья 648 Налогового кодекса.

[8] Физическое лицо с казахстанским центром жизненно важных интересов (казахстанское гражданство / вид на жительство, семья и недвижимость), а также физическое лицо, проживающее в Казахстане более 183 календарных дней за любой последовательный 12-месячный период.

[9] Без косвенного владения через другого налогового резидента.

[10] Статья 294.1 Налогового кодекса.

[11] Статья 294.4 Налогового кодекса.

Почему это важно при уплате налогов — Ведение бизнеса

Почему это важно?

Почему налоговые ставки и налоговое администрирование имеют значение?

Для стимулирования экономического роста и развития правительствам нужны устойчивые источники финансирования социальных программ и государственных инвестиций. Программы, обеспечивающие здравоохранение, образование, инфраструктуру и другие услуги, важны для достижения общей цели — процветающего, функционального и упорядоченного общества.И они требуют от правительств увеличения доходов. Налогообложение оплачивается не только для общественных товаров и услуг; это также ключевой ингредиент в социальном контракте между гражданами и экономикой. То, как взимаются и расходуются налоги, может определять легитимность правительства. Привлечение к ответственности правительств способствует эффективному администрированию налоговых поступлений и, в более широком смысле, хорошему управлению государственными финансами. ¹

Всем правительствам нужны доходы, но задача состоит в том, чтобы тщательно выбрать не только уровень налоговых ставок, но и налоговую базу.Правительствам также необходимо разработать систему соблюдения налоговых требований, которая не будет препятствовать участию налогоплательщиков. Данные недавнего опроса фирм по 147 странам показывают, что компании считают налоговые ставки одними из пяти основных ограничений для своей деятельности, а налоговое администрирование — одними из первых 11. ² Фирмы в странах, получивших более высокие баллы по шкале Doing Business Показатели уплаты налогов склонны воспринимать как налоговые ставки, так и налоговое администрирование как меньшее препятствие для бизнеса (диаграмма 1).

Почему налоговые ставки имеют значение?

Сумма налоговых затрат для предприятий имеет значение для инвестиций и роста.Там, где налоги высоки, предприятия более склонны отказываться от формального сектора. Исследование показывает, что более высокие налоговые ставки связаны с меньшим количеством формальных предприятий и меньшими частными инвестициями. Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 10 процентных пунктов связано с уменьшением отношения инвестиций к ВВП до 2 процентных пунктов и снижением ставки входа в бизнес примерно на 1 процентный пункт. ³ Повышение налогов, эквивалентное 1% ВВП, сокращает объем производства в течение следующих трех лет почти на 3%. ⁴ Исследования, посвященные решениям транснациональных компаний о том, куда инвестировать, показывают, что повышение на 1 процентный пункт установленной ставки корпоративного подоходного налога приведет к сокращению местной прибыли от существующих инвестиций в среднем на 1,3%. ⁵ Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт снижает вероятность создания дочерней компании в экономике на 2,9%. ⁶

Налог на прибыль составляет только часть общей стоимости налога на бизнес (в среднем около 39%).В Боливарианской Республике Венесуэла, например, номинальный корпоративный подоходный налог основан на прогрессивной шкале в размере 15–34% от чистой прибыли, но общий счет налога на бизнес – даже с учетом вычетов и освобождений – составляет 73,31% коммерческой прибыли за счет ряда других налогов (налог на прибыль, четыре налога и сборы на рабочую силу, налог с оборота, налог на имущество и налог на науку, технологии и инновации).

Сохранение налоговых ставок на разумном уровне может способствовать развитию частного сектора и формализации бизнеса.Умеренные налоговые ставки особенно важны для малых и средних предприятий, которые способствуют экономическому росту и занятости, но не вносят значительного увеличения налоговых поступлений. ⁷ Типичное распределение налоговых поступлений по размеру фирм для стран Африки к югу от Сахары, Ближнего Востока и Северной Африки показывает, что микро-, малые и средние предприятия составляют более 90% налогоплательщиков, но вносят только 25–35% налоговых поступлений. ⁸ Возложение высоких налоговых расходов на предприятия такого размера может не сильно увеличить государственные налоговые поступления, но может заставить предприятия перейти в неформальный сектор или, что еще хуже, прекратить свою деятельность.

В Бразилии правительство создало Simples Nacional , налоговый режим, призванный упростить сбор налогов для микро- и малых предприятий. Программа снизила общие налоговые расходы на 8% и способствовала увеличению ставки лицензирования бизнеса на 11,6%, увеличению регистрации микропредприятий на 6,3% и увеличению числа фирм, зарегистрированных в налоговых органах, на 7,2%. Сборы доходов выросли на 7,4% в результате увеличения налоговых платежей и отчислений на социальное страхование. Simples Nacional также способствовал увеличению доходов, прибыли, оплачиваемой занятости и основного капитала фирм официального сектора. ⁹

Компании заботятся о том, что они получают за свои налоги. Качественная инфраструктура имеет решающее значение для нормального функционирования экономики, поскольку она играет центральную роль в определении места экономической деятельности и видов секторов, которые могут развиваться. Здоровая рабочая сила жизненно важна для конкурентоспособности и производительности экономики – Инвестиции в оказание медицинских услуг имеют важное значение как по экономическим, так и по моральным причинам.Базовое образование повышает эффективность каждого работника, а качественное высшее образование и подготовка позволяют экономике продвинуться вверх по цепочке создания стоимости за пределы простых производственных процессов и продуктов.

Эффективность, с которой налоговые поступления преобразуются в общественные товары и услуги, варьируется во всем мире. Последние данные из Индикаторов мирового развития и Индекса человеческого развития показывают, что такие экономики, как Ирландия и Малайзия — , которые имеют относительно низкие общие налоговые ставки — , эффективно генерируют налоговые поступления и конвертируют прибыль в высококачественные общественные товары и услуги. (фигура 2).Данные показывают обратное для Анголы и Афганистана. Экономическое развитие часто увеличивает потребность в новых налоговых поступлениях для финансирования растущих государственных расходов. В то же время требуется время, чтобы экономика могла удовлетворить эти потребности. Однако более важным, чем уровень налогообложения, является то, как используются доходы. В развивающихся странах высокие налоговые ставки и слабое налоговое администрирование — не единственные причины низких сборов налогов. Размер неформального сектора также имеет значение; налоговая база намного уже, потому что большинство работников неформального сектора получают очень низкую заработную плату.

Почему имеет значение налоговое администрирование

Эффективное налоговое администрирование может помочь стимулировать предприятия к официальной регистрации, тем самым расширяя налоговую базу и увеличивая налоговые поступления. Несправедливое и капризное налоговое администрирование может подорвать репутацию налоговой системы и подорвать легитимность правительства.Во многих странах с переходной экономикой в ​​1990-х годах неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привело к неравномерному наложению налогов, повсеместному уклонению от уплаты налогов и более низким, чем ожидалось, налоговым поступлениям. ¹⁰

Соблюдение налогового законодательства важно для того, чтобы система работала для всех и поддерживала программы и услуги, улучшающие жизнь. Один из способов поощрить соблюдение правил — сделать правила как можно более ясными и простыми. Чрезмерно сложные налоговые системы связаны с серьезным уклонением от уплаты налогов.Высокие затраты на соблюдение налогового законодательства связаны с более крупными неформальными секторами, большей коррупцией и меньшими инвестициями. Страны с простыми, хорошо продуманными налоговыми системами способны стимулировать деловую активность и, в конечном итоге, инвестиции и занятость. ¹¹ Новое исследование показывает, что важным фактором, определяющим выход компании на рынок, является легкость уплаты налогов, независимо от ставки корпоративного налога. Исследование 118 стран за шесть лет показало, что снижение на 10% налогового административного бремени — , измеряемого количеством налоговых платежей в год и временем, необходимым для уплаты налогов — , привело к увеличению на 3% годовых ставки входа в бизнес. ¹²

Налоговое администрирование меняется по мере того, как экосистема, в которой оно функционирует, становится шире и глубже, в основном из-за значительного увеличения потоков цифровой информации. Налоговые администрации реагируют на эти вызовы путем внедрения новых технологий и аналитических инструментов. Они должны переосмыслить свою деятельность, предложив перспективу снижения затрат, более строгого соблюдения требований и стимулов для послушных налогоплательщиков. ¹³ Правительство Таджикистана сделало налоговую реформу основным приоритетом для страны, поскольку оно стремится достичь своих целей в области развития.В 2013 году в Таджикистане был запущен Проект реформы налоговой администрации, в результате чего в стране была построена более эффективная, прозрачная и ориентированная на предоставление услуг налоговая система. Модернизация ИТ-инфраструктуры и внедрение единой системы налогового управления повысили эффективность и уменьшили физическое взаимодействие между налоговыми служащими и налогоплательщиками. После улучшения обслуживания налогоплательщиков количество активных фирм и индивидуальных налогоплательщиков, подающих налоговые декларации, увеличилось вдвое, а сбор доходов сильно вырос.Налогоплательщик в Таджикистане провел 28 дней в 2016 году, соблюдая все налоговые правила, по сравнению с 37 днями в 2012 году. ¹⁴

Низкие затраты на соблюдение налоговых требований и эффективные процедуры могут иметь большое значение для компаний. В САР Гонконг, Китай, например, стандартной фирме, занимающейся изучением конкретных примеров, пришлось бы производить только три платежа в год, что является наименьшим числом платежей в мире. В Катаре и Саудовской Аравии ему придется произвести четыре платежа, что по-прежнему является одним из самых низких в мире.В Эстонии соблюдение налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), налогов и сборов на рабочую силу занимает всего 50 часов в год, около 6 рабочих дней.

Исследования показывают, что компании Doing Business требуется в среднем больше времени для соблюдения НДС, чем для соблюдения корпоративного подоходного налога. Однако время, необходимое компании для соблюдения требований по НДС, сильно различается. Исследования показывают, что это объясняется различиями в административной практике и в том, как применяется НДС.Соблюдение требований обычно занимает меньше времени в странах, где один и тот же налоговый орган управляет НДС и корпоративным подоходным налогом. Использование онлайн-регистрации и оплаты также значительно сокращает время соблюдения требований. Также имеют значение периодичность и продолжительность возврата НДС; требования по представлению счетов-фактур или другой документации с возвратами добавляют ко времени соблюдения. Оптимизация процесса соответствия и сокращение времени, необходимого для соблюдения требований, важны для эффективной работы систем НДС. ¹⁵

Почему важны процессы постфайлинга?

Подача налоговой декларации в налоговый орган не означает согласования окончательного налогового обязательства.Часто испытания налогообложения начинаются после подачи налоговой декларации. Процессы постфиллинга –, такие как подача заявления о возмещении НДС, прохождение налоговой проверки или обжалование налоговой оценки –, могут быть наиболее сложным взаимодействием между бизнесом и налоговым органом. Компаниям, возможно, придется вкладывать больше времени и усилий в процессы, происходящие после подачи налоговых деклараций, чем в обычные процедуры соблюдения налогового законодательства.

Почему важны системы возврата НДС?

Возврат НДС — неотъемлемая часть любой современной системы НДС.В принципе, закон облагается налогом на конечного потребителя, а не на предприятия. Согласно руководящим принципам налоговой политики, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), система НДС должна быть нейтральной и эффективной. Отсутствие эффективной системы возмещения НДС для предприятий с превышением входящего НДС в данном налоговом периоде подорвет эту цель. НДС может оказывать искажающее влияние на рыночные цены и конкуренцию и, следовательно, сдерживать экономический рост. ¹⁶

Процессы возврата могут быть основным недостатком систем НДС.Это мнение подтверждается исследованием, посвященным механизмам возмещения НДС в 36 странах мира. ¹⁷ Даже в странах, где существуют процедуры возмещения, предприятия часто считают этот процесс сложным. В исследовании изучается, как налоговые органы обращаются с избыточным НДС, размер требований о возмещении, процедуры, которым следуют заявители на возмещение, и время, необходимое налоговым органам для обработки возмещения. Исследование показало, что установленные законом временные рамки для возврата средств имеют решающее значение, но часто не применяются на практике.

Задержки и неэффективность систем возмещения НДС часто являются результатом опасений, что система может быть использована для злоупотреблений и подвержена мошенничеству. ¹⁸ Руководствуясь этой озабоченностью, многие страны приняли меры по сдерживанию и ограничению обращения к системе возмещения НДС и подвергают требования о возмещении к тщательной процедурной проверке. Это также одна из причин, почему в некоторых странах нередко требование о возмещении НДС автоматически вызывает дорогостоящий аудит, что подрывает общую эффективность системы.

The Doing Business Компания по изучению примера, TaxpayerCo., Является внутренним предприятием, которое не занимается международной торговлей. Он осуществляет общепромышленную и коммерческую деятельность и работает второй год. TaxpayerCo. соответствует порогу НДС для регистрации, а его ежемесячные продажи и ежемесячные операционные расходы фиксируются в течение года, что приводит к положительному результату НДС, подлежащему уплате в течение каждого отчетного периода. Сценарий тематического исследования был расширен и теперь включает капитальную закупку машины в июне.Эти значительные капитальные затраты приводят к тому, что входящий НДС превышает исходящий НДС в июне месяце.

Результаты показывают, что на практике только 107 из стран, охваченных Doing Business , допускают возврат НДС наличными в этом сценарии. В это число не входят 26 стран, которые не взимают НДС, и пять стран, в которых покупка машины освобождена от НДС. ¹⁹ В некоторых странах право на получение немедленного денежного возмещения ограничивается определенными типами налогоплательщиков, такими как экспортеры, посольства и некоммерческие организации.Так обстоит дело в 34 странах, включая Беларусь, Боливию, Колумбию, Доминиканскую Республику, Эквадор, Казахстан, Мали и Филиппины.

В других странах предприятиям разрешается требовать возмещения денежных средств только после переноса избыточного кредита на определенный период времени (четыре примера, четыре месяца). Чистый остаток НДС возвращается бизнесу только по истечении этого периода. Так обстоит дело в 26 странах из 190, измеренных по шкале Ведение бизнеса .

Законодательство других стран — , как правило, страны с более слабыми административными или финансовыми возможностями для обработки денежных возмещений — , могут не разрешать возмещение напрямую.Вместо этого налоговые органы требуют от предприятий перенести претензию и зачесть избыточную сумму в счет будущего выходного НДС.

Что касается процедурных проверок, то в 77 из 107 стран, которые допускают возмещение НДС наличными в сценарии Doing Business , требование о возмещении НДС, вероятно, приведет к дополнительной проверке, проводимой перед утверждением наличных средств по НДС. возвращать деньги. Эффективные программы аудита и системы возврата НДС неразрывно связаны. Налоговые проверки (прямые и косвенные) различаются по своему объему и сложности: от полной проверки — , которая обычно включает всестороннюю проверку всей информации, относящейся к расчету налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период — , до ограниченной проверки. аудит по объему, который ограничен конкретными вопросами в налоговой декларации, или индивидуальный аудит, ограниченный одним элементом.

В Канаде, Дании, Италии и Норвегии запрос на возмещение НДС может вызвать переписку, которая требует меньшего взаимодействия с аудитором и меньшего количества документов. Напротив, в большинстве стран Африки к югу от Сахары, где, вероятно, будет проводиться проверка, налогоплательщики подвергаются полевой проверке, в ходе которой аудитор посещает помещения налогоплательщика.

Что касается формата запроса на возмещение НДС, то в 52 из 107 стран возмещение НДС рассчитывается и запрашивается в рамках стандартной декларации по НДС, подаваемой в каждый отчетный период.В других странах процедура запроса варьируется от подачи отдельного заявления, письма или формы на возмещение НДС до заполнения определенного раздела декларации по НДС, а также подготовки некоторой дополнительной документации для обоснования претензии. В этих странах предприятия тратят в среднем 5,5 часов на сбор необходимой информации, расчет требований и подготовку заявления на возмещение и другой документации до их подачи в соответствующий орган.

В целом страны ОЭСР с высоким доходом являются наиболее эффективными в обработке возмещения НДС (в среднем 14).3 недели на обработку возмещения (включая некоторые страны, где, вероятно, будет проводиться аудит). Страны Европы и Центральной Азии также демонстрируют хорошие результаты: среднее время обработки возмещения составляет 23,1 недели. Эти экономические системы обеспечивают возмещение таким образом, чтобы не подвергать предприятия ненужным административным расходам и пагубным последствиям для денежных потоков.

Данные Doing Business также показывают положительную корреляцию между временем выполнения процедуры возмещения НДС и временем выполнения требований для подачи стандартной декларации по НДС и уплаты обязательств по НДС.Эта взаимосвязь указывает на то, что налоговые системы, соблюдение которых сложнее при подаче налоговой декларации, с большей вероятностью будут вызывать сложности на протяжении всего процесса.

Почему важны налоговые проверки?

Налоговые проверки играют важную роль в обеспечении соблюдения налоговых требований. Тем не менее, налоговая проверка — одно из самых деликатных взаимодействий между налогоплательщиком и налоговым органом. Это накладывает бремя на налогоплательщика в большей или меньшей степени в зависимости от количества и типа взаимодействий (выезд аудитора на место или посещение офиса налогоплательщиком) и уровня документации, запрашиваемой аудитором.Поэтому очень важно наличие правильной правовой базы для обеспечения честности при проведении налоговыми органами проверок. ²⁰

Подход, основанный на оценке риска, учитывает различные аспекты бизнеса, такие как историческое соответствие, отраслевые и отраслевые характеристики, соотношение долга и кредитоспособности для предприятий, зарегистрированных по НДС, и размер бизнеса, чтобы лучше оценить, какие предприятия наиболее эффективны. склонны к уклонению от уплаты налогов. Одно исследование показало, что методы интеллектуального анализа данных для аудита, независимо от метода, охватывают больше налогоплательщиков, не соблюдающих правила, чем выборочные проверки. ²¹

Однако при подходе, основанном на оценке риска, точные критерии, используемые для выявления фирм, не соблюдающих правила, должны быть скрыты, чтобы налогоплательщики не могли целенаправленно планировать, как избежать обнаружения, и допустить некоторую степень неопределенности для стимулирования добровольного соблюдения. ^{22 23} В большинстве стран существуют системы оценки рисков для отбора компаний для проведения налоговых проверок, и основа отбора этих компаний не раскрывается. Несмотря на то, что это процедура постфиллинга, стратегии аудита могут иметь фундаментальное влияние на то, как компании подают документы и платят налоги.Для анализа проверок прямых налогов сценарий примера Doing Business был расширен, чтобы предположить, что TaxpayerCo. допустила простую ошибку при расчете своих налоговых обязательств, что привело к неверной декларации по корпоративному подоходному налогу и, как следствие, недоплате причитающегося налога на прибыль. TaxpayerCo. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган. Во всех странах, где взимается корпоративный подоходный налог –, только 10 из 190 налогоплательщиков – не могут уведомить власти об ошибке, подать исправленную декларацию и любую дополнительную документацию (обычно письмо с объяснением ошибки и, в некоторых случаях, , исправленная финансовая отчетность) и незамедлительно выплатите разницу.Компании тратят в среднем 5,7 часа на подготовку измененной декларации и любых дополнительных документов, отправку файлов и осуществление оплаты. В 76 странах ошибка в декларации по подоходному налогу может стать предметом дополнительной проверки (даже после немедленного уведомления налогоплательщика).

В 37 странах эта ошибка приведет к всестороннему анализу налоговой декларации, что потребует от предприятий дополнительных затрат времени. В большинстве случаев аудитор выезжает на территорию налогоплательщика.В среднем налоговые органы начинают комплексную проверку за 83 дня. В этих случаях налогоплательщики потратят 24 часа на выполнение требований аудитора, пройдя несколько раундов взаимодействия с аудитором в течение 10,3 недель и ожидая 8,1 недели, пока аудитор вынесет окончательное решение по оценке налога. В странах ОЭСР с высоким доходом и в странах Центральной Азии действуют самые простые и простые процессы для исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге.В 28 странах в группе стран ОЭСР с высоким уровнем дохода ошибка в декларации по налогу на прибыль не вызывает дополнительных проверок налоговыми органами. От налогоплательщиков требуется только подать исправленную декларацию и, в некоторых случаях, дополнительную документацию и уплатить разницу в причитающихся налогах. Страны Латинской Америки и Карибского бассейна больше всего страдают от длительного процесса исправления незначительной ошибки в декларации о доходах, поскольку в большинстве случаев это связано с аудитом, требующим от налогоплательщиков времени ожидания окончательной оценки.

—————

ПРИМЕЧАНИЯ

¹ ФИАС. 2009. «Налогообложение как государственное строительство: реформирование налоговых систем для обеспечения политической стабильности и устойчивого экономического роста». Группа Всемирного банка, Вашингтон, округ Колумбия.
² Обследования предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
³ Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
⁴ Ромер, Кристина и Дэвид Ромер. 2010. «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новой оценке фискальных шоков». Обзор американской экономики 100: 763–801.
⁵ Хейзинга, Гарри и Люк Лаэвен. 2008. «Перемещение международной прибыли внутри транснациональных корпораций: многострановая перспектива». Журнал общественной экономики 92: 1164–82.
⁶ Никодем, Гаэтан.2008. «Корпоративный подоходный налог и экономические искажения». Рабочий документ CESifo 2477, CESifo Group, Мюнхен.
⁷ Хиббс, Дуглас А. и Виолетта Пикулеску. 2010. «Налоговая толерантность и соблюдение налоговых требований: как правительство влияет на склонность фирм войти в неофициальную экономику». Американский журнал политических наук 54 (1): 18–33.
⁸ Международный налоговый диалог. 2007. «Налогообложение малых и средних предприятий». Справочный документ для Международной конференции по налоговому диалогу, Буэнос-Айрес, октябрь.
⁹ Файнзилбер, Пабло, Уильям Ф. Мэлони и Габриэль В. Монтес-Рохас. 2011. «Улучшает ли формальность работу микрофирм? Данные бразильской программы SIMPLES ». Журнал экономики развития 94 (2): 262–76.
¹⁰ Берд, Ричард. 2010. «Умное налоговое администрирование». Экономическая предпосылка (Всемирный банк) 36: 1–5.
¹¹ Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
¹² Понтус Браунерхьельм и Йохан Э. Эклунд. 2014. «Налоги, налоговое административное бремя и создание новых фирм». KYKLOS 67 (февраль): 1–11.
¹³ ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2017. Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой. Париж, Франция: ОЭСР.
¹⁴ IFC (Международная финансовая корпорация).2018. «Улучшение налогового администрирования может увеличить частные инвестиции и ускорить экономическое развитие в Таджикистане». Международная финансовая корпорация, Вашингтон, округ Колумбия.
¹⁵ Саймонс, Сьюзен, Невилл Хоулетт и Катя Рамирес Алькантара. 2010. Влияние соблюдения требований НДС на бизнес . Лондон: PwC.
¹⁶ ОЭСР (2014 г.), Тенденции в области потребительского налога, 2014 г .: НДС / НДС и ставки акцизов, тенденции и вопросы политики, Издательство ОЭСР, Париж.
¹⁷ Грэм Харрисон и Рассел Крелов, 2005 г., «Возврат НДС: обзор опыта стран» Рабочий документ МВФ WB / 05/218, Вашингтон Д.C.
¹⁸ Кин М., Смит С., 2007, «Мошенничество и уклонение от уплаты НДС: что мы знаем и что можно сделать?». Рабочий документ МВФ WP / 07/31.
¹⁹ Стоит отметить, что 28 экономик, проанализированных в отчете Doing Business , не облагают НДС.
²⁰ ОЭСР (2006 г.), Налоговое администрирование в ОЭСР и некоторых странах, не входящих в ОЭСР: Серия сравнительной информации (2006 г.), Издательство ОЭСР, Париж.
²¹ Гупта М. и В. Нагадевара. 2007. «Стратегия выбора аудиторов для улучшения соблюдения налоговых требований: применение методов интеллектуального анализа данных.”В Основах электронного правительства, ред. А. Агарвал и В. Рамана. Материалы одиннадцатой Международной конференции по электронному управлению, Хайдарабад, Индия, 28–30 декабря.
²² Алм Дж. И Макки М., 2006, «Соблюдение налоговых требований как игра для координации», Journal of Economic Behavior & Organization , Vol. 54 (2004) 297–312
²³ Хваджа, М. С., Р. Авасти, Дж. Лоэприк, 2011, «Подходы к налоговому аудиту с учетом рисков и страновой опыт», Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.